新税收征管法下企业36个风控要点与破局策略

新税收征管法下企业36个风控要点与破局策略

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课程背景：

2025 年《税收征收管理法》进行重大修订，从征收、检查、处罚、管理四大环节重构了税收征管体系。征收环节细化规则，明确税款迟纳金适用标准，严控业绩造假等违规行为；检查环节显著扩展执法权限，将第三方支付纳入监管范围并强化穿透式监管；处罚环节加大惩戒力度，提高违法罚款上限并新增中介责任追究；管理环节全面推进监管数字化，借助平台数据共享与电子凭证实现企业经营全流程透明。

这一变革使企业面临三重挑战：违规成本大幅提升，迟纳金与高额罚款形成双重威慑；主体责

任边界被突破，股东面临资产追缴风险，企业负责人受到出境限制；传统所谓"税筹"路径失效，

税收洼地及政策套利等手段在穿透式监管下难以为继，重点领域监管持续收紧。

在此背景下，本课程通过解析36 个典型风控场景与真实案例，帮助企业系统应对各环节风险，

掌握有效合规策略，将监管挑战转化为管理优势，在税务法治化新环境下实现稳健发展。

课程收益：

洞察新规：把握税款征收、税务检查与税务处罚的核心变化，精准识别风险源头

风险应对：吃透新型稽查权限与证据规则，提升应对穿透式审查与电子取证的实战能力

规避雷区：掌握高危领域监管重点，有效落实风险规避策略，避免重大税收违法损失

课程对象：

财税总监、总经理

财税经理、财税主管

课程大纲：

模块一《税收征管法》历次修订亮点及税收征管模式变迁

一、《税收征管法》四次修订亮点回顾

1. 1995 年征管法修订亮点回顾

2. 2001年征管法大修订亮点回顾

3. 2013 年征管法修订亮点回顾

4. 2015 年征管法修订亮点回顾

二、税收征管的七个模式变迁

1. 税收专管员模式

2.“征、管、查”三分离模式

3. 集中征收模式

4. 强化管理模式

5. 现代税收风险管理探索模式

6. 集约高效的现代税收征管方式

7. "以数治税"征管方式

模块二新税收征管法下企业36 个风控要点与破局策略

一、税款征收的新变化及风控要点案例解析

1. 纳税人为获融资、上市、增加业绩、取得资质等目的而多缴的税款不予退还

【案例】某上市公司财务造假虚增利润被查

2. 不得向税务机关下达税收收入指标，不得向纳税人摊派税款

【案例】(2024)鲁10 民终621 号裁判解析

3. 评估应纳税额时，税务应对措施应与风险程度相匹配

【案例】税务预警下的发票限制问题及纳税人权益维护

4. 建立全国统一的核定征收制度，规范执法口径

【案例】(2024)鲁07 行终310 号裁判解析

5. 扩大关联交易的调整范围，涵盖企业与个人

【案例】一起关联交易转让定价反避税案，补缴税款600 多万元

6. 引入一般反避税条款，打击无合理商业目的安排

【案例】补税8 .4 亿元！反避税第一大案裁判解析

7. "滞纳金"更名为"税款迟纳金"，明确豁免情形

【案例】税款迟纳金能否超过本金？国家税务总局宁波市税务局第三稽查局关于送达税务催告文书的公告

【案例】国家税务总局天津市税务局第一稽查局税务处理决定书津税一稽处〔2022〕405 号

8. 将欠税自然人的非银支付账户纳入行政强制范围

【案例】国家税务总局准格尔旗税务局、李建昌行政行为裁定书(2023)内0622行审17 号

9. 欠税阻止出境的主体由法人扩展至企业主要负责人与实际控制人

【案例】国家税务总局北京市海淀区税务局阻止出境决定书京海 税阻〔2025〕36 号

10.明确纳税人对纳税申报的真实性、准确性、完整性负责

二、税务检查的新变化、风控要点与破局策略

1. 税务检查权限实质性扩展，覆盖平台经济、数字服务等新型经济业态

【案例】纳税人"迎检"过程中的权利与义务

2. 电子数据取证——增加证据先行登记保存和电子数据取证规定

【案例】税务机关合规取证案例剖析

3. 税务查处应遵循纳税人无过错推定原则，当事人否认的，税务机关应当充分举证

【案例】一份教科书级别的《税务处理决定书》

【案例】一份典型的涉及多类违规问题的《税务处理决定书》

4. 针对复杂涉税事项引入专项审核机制

【案例】土增税清算之争

5. 确立申报信息及依法获取的第三方信息等涉税大数据可作为税务检查与分析的基础

6. 税务机关有权对纳税人、扣缴义务人进行申报评估，并告知差异

【案例】分行业税务评估指引案例

7. 明确税务机关可强制执行纳税人在第三方支付账户资金

8. 首次在法律层面明确税收违法案件查处标准

9. 引入"穿透式"追征机制，可直接向最终责任人追缴税款

【案例】辽宁省辽阳市中级人民法院行政判决书(2025)辽10 行终116 号直接向隐名股东追缴股转个税

10.反避税纳税范围从关联方交易扩展至非关联方交易，从企业扩展至个人

11.【案例】加计抵减、关联定价、资金往来中的反避税纳税调整

三、税务处罚的新变化、风控要点与破局策略

1. 明确虚开发票处罚条款，罚款金额提至500 万元

2. 引入"法人人格否认"制度，对滥用法人独立地位的出资人追缴税款

【案例】企业注销五年后税务机关向47 名股东追缴所得税2 .6 亿余元

3. "偷税"改为"逃税"并细化行为界定，实现行刑衔接

【案例】不考虑"主观故意"——青海省西宁市中级人民法院行政判决书【(2023)青01 行终176 号】

【案例】考虑"主观故意"——浙江省高级人民法院行政判决书【(2020)浙行再44号】

4. 区分逃税行为的不同违法情节，设定差异化的处罚幅度

【案例】某公司有逃税行为但未造成少缴税款后果，是否免于处罚？

5. 明确列举"虚假纳税申报"与"不申报"的具体法定情形

【案例】某公司在纳税申报过程中瞒报行为属于虚假申报还是不申报？

6. "清税前置"调整——取消复议清税前置条款，设立先复议后缴税再诉讼的规则

【案例】(2024)黔05 行终221号裁判解析

7. 明确纳税担保期间不计入行政诉讼起诉期限

8. 建立全国统一的税务行政处罚裁量基准，规范自由裁量权

【案例】最高院税务行政诉讼第一案之自由裁量权

【案例】樵彬诉国家税务总局深圳市宝安区税务局、国家税务总局深圳市税务局行政奖励及行政复议案

9. 强化部门法协同，完善税收违法责任体系

【案例】某税务局移交涉案线索

四、税务管理的新变化、风控要点与破局策略

1. 建立纳税人唯一身份标识，全面实行实名办税

【案例】"尊敬的纳税人，你已列入重点监控库"

2. 实时信息共享：设立、变更、注销、吊销、撤销等信息与税务机关实时共享

【案例】税务机关利用实时共享信息查处的典型案例

3. 赋予电子凭证、资料与纸质凭证、资料同等法律效力

【案例】电子发票、电子收据、电子合同应用案例

4. 平台涉税信息报送、监管全面启动

【案例】电商平台涉税信息报送

5. 税务机关有权运用税收大数据实现税收政策精准推送

6. 税务机关有权对纳税人申报情况进行实时比对并发出预警提示

【案例】典型税务预警推送清单

7. 明确地方政府擅自作出的税收优惠决定无效

【案例】马XX 诉某地方政府行政允诺不作为

模块三新法明确关注的高风险领域与风险规避策略

1. 将团伙化、跨区域、网络化涉税违法活动列为重点整治领域

【案例】深圳市税务局第三稽查局依法查处骗取出口退税团伙案

2. 借用、冒用他人名义分拆收入、扭曲真实业务关系等逃税手段被关注

【案例】五花八门的拆分收入稽查案例剖析

3. 将文娱领域转换收入性质、隐匿收入等行为纳入典型避税监管

【案例】明星转换收入逃避税案剖析

4. 重点关注平台"打赏"等新型收入的涉税信息获取

【案例】旗下170 名主播的MCN 机构代扣代缴个人所得税为0

5. 强化对隐瞒、转移财产等恶意逃税行为的查处及相关责任人追责

【案例】转移资产、注销分公司逃避82 万欠税，公司罚金85 万，两负责人判缓刑

6. 对虚开、非法取得发票等税收违法行为实施常态化严厉查处，强化监管震慑

【案例】吉市税三稽通〔2022〕54 号

【案例】取得异常增值税扣税凭证，受票方税损索赔裁判观点梳理

7. 新增对教唆、诱导逃税的"黑中介"的行政处罚规则

【案例】个税反避税典型案例，查补税等4900 余万元

【案例】海南硕腾云科技有限公司帮助企业违规享受优惠案

【案例】以"税收筹划"方式教唆、诱导逃税的处罚案例

8. 将"提供虚假材料骗享税收优惠"明确列为逃税行为

【案例】几起典型骗享税费优惠偷税案件的查处剖析

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