服务业“营改增”及其增值税发票实务操作

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课程大纲：

第一讲 服务业政策

一、应税服务范围与纳税义务人

（一）本次税改中对扣缴义务人的规定

（二）增值税纳税义务人

（三）交通运输业的应税服务范围

（四）现代服务业的应税范围

（五）境内外收入的判断

（六）不属于境内收入的情形

（七）非营业税活动

（八）增值税视同销售行为

二、一般纳税人的认定

（一）一般纳税人认定标准

（二）一般纳税人认定程序

（三）一般纳税人认定的特殊规定

三、小规模纳税人的认定

四、税率和征收率

（一）税率

（二）征收率

五、应纳税额的计算

（一）关于计税的基本规定

（二）一般计税方法

（三）简易计税方法

六、纳税义务发生的时间和纳税地点

（一）纳税义务发生的时间

（二）纳税地点

（三）纳税计算期

七、税收减免

（一）税收减免的方式

（二）税收减免的特别规定

（三）增值税起征点

八、与原增值税纳税人有关的规定

（一）进项税额

（二）增值税期末留抵税额

第二讲 增值税专用发票真伪鉴别

一、增埴税专用发票常识

二、如何防范建筑安装业假发票

三、工程部门如何鉴别增值税专用发票真伪

四、如何建立与实施鉴别增值税专用发票真伪的机制

第三讲 营业税改征增值税具体事项

一、销售与税额计算

1、营改增销售额的确定

2．销售额的扣除

3．增值税应税营业额扣除凭证管理要求

4．中止服务或折扣额处理

5．交易价格不公允处理的税法规定

6．兼营行为处理

7．混合销售行为处理

8．对相关业务进项税额的抵扣与抵扣凭证的规定

9．对接受交通运输劳务的企业其进项税额抵扣有何特别规定

10．进项税抵扣发票认证的时限要求

11．过期认证发票或丢失抵扣凭证的处理

12．不得抵扣进项税额的情形

13．不得抵扣进项税额的计算

14．兼营劳务服务的原一般纳税人增值税期末留抵税额的处理

二、移动公司营改增相关问题的处理与认定

（一）话费服务价格折扣如何开具增值税专用发票

（二）话费服务配送货物如何开具增值税专用发票

（三）话费服务价格折扣并配送物品，如何开具增值税专用发票

二、纳税义务发生时间及纳税地点

1．增值税纳税义务发生时间的规定

2．增值税纳税地点的规定

3．增值税纳税期限的规定

三、税收减免

1．营业税改征增值税的直接减免业务

2．营业税改征增值税的即征即退事项

3．营业税改征增值税减免税操作中的特别规定

4．营业税改征增值税过程中适合放弃免税权的企业

第四讲增值税专用发票的使用与管理

一、专用发票与增值税防伪税控系统

二、增值税专用发票的限额

三、增值税专用发票的初始发行与领购

四、专用发票的使用管理

五、增值税专用发票上的税率、税额算法

六、不得抵扣的增值税发票

七、发票规范开具的12项规定

八、发票开错的3项处理规定

九、发票管理的15项规定

十、增值税红字专用发票的开具

第五讲 增值税申报实务流程

一、进项税发票认证抵扣

二、销项税发票抄税

三、网上纳税申报

四、提交申报资料

五、小规模纳税人的申报及财务处理

六、增值税抄报税实务

第六讲 如何填列增值税纳税申报表（一般纳税人适用）

一、申报表表头的填写

二、销售额——按适用税率计税销售额的填列

三、销售额——按简易办法计税销售额的填列

四、销售额——免税销售额的填列

五、进项税额——申报抵扣的进项税额的填列

六、进项税额——进项税额转出的填列

七、进项税额——填表示列

八、从“账”到“表”的填列

第七讲 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）

一、《增值税纳税申报表》解读

二、如何填列《增值税纳税申报表》

三、申报表表头填写

四、应征增值税不含税销售额的填列

五、销售使用过的应税固定资产不含税销售额的填列

六、免税销售额的填列

七、税款计算栏的填列

第八讲增值税风险与纳税筹划

一、增值税风险

（一）销项税额的税务风险

1．增值税纳业务发生时间

2．视同提供应税服务行为

3．差额征税

4．销售额

5．价外费用

6．适用税率

7．兼营业务

8．销售收入完整性

（二）进项税额的税务风险

1．增值税扣税凭证

2．不应该抵扣而抵扣进项税额

3．应作进项税额转出而未作进项税额转出

4．扣税凭证的规范性和相关资料的完整性

5．抵扣率的准确性

二、增值税纳税筹划

（一）纳税人身份的选择

（二）分散经营

（三）联合经营

（四）挂靠

（五）采购

1．购货规模与结构的筹划

2．购货单位的筹划

3．购货时间的筹划

4．结算方式的筹划

5．购货合同的筹划

杜老师

财税专家--杜秋娟简介

中国注册税务师，高级经济师，1991年毕业于中南财经大学，2007年获复旦大学公共管理硕士学位。任职于上海税务干部学校，兼任北京财税研究院研究员，国家税务总局扬州税务学院兼职师资，上海海关学院税务硕士行业导师。

主讲课程：

《企业营改增实务与节税方略》、《建筑房地产营改增准备与纳税规划》、《物流业营改增难点与纳税规划》、《服务业全面营改增准备与纳税规划》、《金融业营改增要点难点》、《国际税收基础》、《企业对外支付的纳税管理》、《企业离岸资本运作税务规划》、《非居民企业税务稽查》、《关联交易的检查与纳税调整》、《高新技术企业的税收优惠规划暨风险防范》、《制造业税收政策分析与风险控制》、《融资租赁税收分析》、《出口退税新政与骗税风险防范》、《成品油消费税政策解析》等课程。

主要科研成果：

编写国家税务总局干部培训系列教材（版权归属国家税务总局）《消费税实务》，2009年8月由中国财政经济出版社出版；

主持编写《出口退（免）税实务》，于2012年3月由中国财政经济出版社出版；主编《营业税改增值税政策操作指南与会计实务》 ，于2012年12月由中国市场出版社出版。

主编《非居民税收政策与反避税实务与案例分析》教材，2014年9月由中国市场出版社出版。发表论文多篇。

培训过的客户：

为国家税务总局扬州税务干部学院、上海国家会计学院、北京国家会计学院、厦门国家会计学院讲授相关课程。为中国移动股份有限公司、中国物流有限公司、中国电信河南公司、贵航集团、河北日报社、深圳装饰集团、通威股份、周大福珠宝、上海浦东发展建设集团、上海电气集团、中建八局、中交二航局、湖南龙骧集团、绵阳投资控股集团公司、绿地物业、二十一冶、海航酒店集团广东华贸集团公司等公司讲授税务筹划课程。

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