企业财务报表涉税分析与纳税评估及税务稽查应对

企业财务报表涉税分析与纳税评估及税务稽查应对

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【课程背景】

本课程主要从企业财务报表涉税分析的全新视角出发，关注涉税敏感类项目和检查方法，帮助企业做好业务风险自查对涉税敏感项目和指标进行分析，提高财务人员掌控企业涉税风险的能力，帮助‘企业财务人员如何完善帐务处理和报表资料，加强内部控制，提升企业管理水平，规避税务风险。针对税务机关的纳税评估和稽查，企业应有正确的认识和应对措施，以保证企业在合法的前提下，做好纳税筹划、减轻税收负担，不断发展壮大。

【课程收益】

帮助您准确认清我们所面临的税务稽查形势；

帮助您厘清税务稽查工作基本程序，让您做到知己又知彼

帮助您准确把握你们的企业可能面临的具体税务问题及正确的解决办法

帮助您最大限度的降低税务稽查风险

帮助您从税务角度解读财务报表

帮助您选择正确的税务稽查应对策略，使公司和财税人员承担最小的法律责任

【参会对象】

企业高级管理人员、财务总监/经理和财务主管、税务经理、主管。

【课程大纲】

第一部分 企业财务报表涉税分析及税务风险防范

一、企业财务报表概述

二、企业财务报表基本涉税分析

（一）税负率分析

（二）盈利能力分析

（三）营运能力分析

案例：某建筑材料制造有限公司税负率分析案例

三、企业财务报表具体项目涉税分析及税务风险防范

（一）“应收帐款”、“应收票据” 项目

将这些项目的本期金额与上年同期比较，如果增减异常，可能存在的涉税问题：

A、核销坏账损失不合法；

B、计提坏账准备，未调整应纳税所得额。

（二）存货分析（发出计价方法合法吗？月末估价入帐是否得当？）

（三）长期股权投资（帐面记录与计税基础是否一致？）

长期股权投资如期初期末出现较大变动，要关注：

1、以非货币资产投资是否视同销售；

2、转让股权是否报税，股权转让时可能还会涉及个人所得税。

（四） 固定资产 、在建工程、工程物资、工程物资、固定资产清理等项目分析

（五）无形资产、研发支出项目分析

（六）长期待摊费用问题

1、固定资产的后续支出处理是否合法?

2、开办费如何处理节税又合法？

3、厂区绿化费用、企业珍藏品应如何正确财税处理？

（七）应付职工薪酬

1、工资薪金支出：出现大量增幅，多计提未发放，调增应纳税所得？

2、职工福利费支出：哪些费用是职工福利费？如何作帐与税收处理最节税？

3、工会经费支出：有拨缴凭证吗？

4、职工教育经费支出：哪些费用是职工教育经费？如何作帐与税收处理？

案例：某企业职工薪酬和三费的调整案例

（八）应付股利：

如有外资关注支付时是否扣缴预提所得税？

案例：某企业扣缴预提所得税的案例分析

如有个人股东关注支付时是否正确扣缴个人所得税？

（九）其他应付款：应注意：

应特别注意长期不付，隐匿销售收入？长期不归还应付款应交税？

出租出借包装物收取的押金如何涉税处理？

（十）营业收入

1、商品销售收入 确认环节的税法与会计差异

折扣（商业折扣和现金折扣）和折让退回的财税处理， 还应注意增值税问题。

哪个促销方案最节税？（案例：某公司的成功筹划案例）

2、劳务、建造合同收入：与商品销售区别在哪里？合同完成法还是完工百分比法？

（十一）销售费用：广告费、业务宣传费处理是否正确？

手续费及佣金支出处理妥当吗？

（十二）管理费用：业务招待费也可筹划？企业财务如何应对？

税务机关对期间费用的检查关注点在哪里？

（十三）财务费用利息支出：资本化、关联方借款、向非金融机构和个人借款是敏感点。

（十四）投资收益

如何理解和运用-国税函〔2010〕79号:

如何理解和运用-国税发[2008]115号：

（十五）营业外收入

财税[2008]151号 ：应关注政府补助处理是否正确？

增值税退返税是否交企业所得税？

（十六）营业外支出： 各类捐赠和企业违法罚款税前可否扣除？

与应税收入无关支出调整所得额了吗？

第二部分 企业享受的税收优惠风险管理

一、增值税优惠与风险应对

（一）免征增值税项目; （二）优惠税率;

（三）安置残疾人的返还增值税政策；

（四）税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费在增值税应纳税额处理。（五）资源综合利用增值税税收优惠；（六）小型微利企业优惠正确申报了吗？

（案例：某小型微利企业复杂业务的申报）

二、企业所得税优惠政策与风险应对

（一）小型微利企业和高新企业的税率优惠；

（二）加计扣除

A开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

B安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

（三）免税收入优惠； （四）减计收入优惠； （五）减、免税项目所得：

注意：1、企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

案例：某企业的优惠财税处理案例

2、国税函[2010]157号做到了吗？

（六）抵免企业所得税额

第三部分 企业如何应对纳税评估和稽查

一、纳税评估和稽查实务原理

（一）什么是纳税评估和税务稽查？

（二）纳税评估的定位: 纳税评估与税务稽查有何区别？

（三）税务机关纳税评估工作各程序的企业应对措施

1、纳税评估信息采集 2、筛选确定评估对象

3、案头审核分析 4、约谈举证（案例：某公司的约谈策略案例）

5、实地核查 6、评估处理

（四）税务机关税务稽查工作各程序的企业应对措施

1、选案 2、检查 3、审理 4、执行

二、沉着应对纳税评估中税负率偏低的质疑（以增值税为例）

案例：财务小张的税负率烦恼处理案例

（1）分析企业的价值链制造企业的价值链

（2）分析企业的生产方式

（3）分析企业的运输方式…… 合计6点后三点未显示

增值税税负率偏低如何向国税解释？

三、沉着应对纳税评估中税负率偏低的质疑（以企业所得税为例）

四、纳税评估和稽查后企业该如何调帐合理合法又节税？

第四部分 加强企业管理 掌控税务风险

一、企业内控与《企业内部控制规程》

二、如何实施：国税发〔2009〕90号：企业可结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理机构和岗位，明确岗位的职责和权限……

案例：某集团公司涉税风险控制的实践经验

俞老师

国家税务总局师资库讲师， 某省税务干部学校首席税务高级讲师 ，注册会计师、注册税务师、高级会计师. 从事多年税务干部和财会人员培训教育工作，多家民营企业税务顾问，主要研究领域，企业所得税政策与实务，出口退税政策研究与税务协调，会计准则与税法差异等。近年来先后为各级税务机关、干部学校、注册税务师后续教育，注册会计师后续教育，多家培训机构，进行了《汇算清缴实务与规划》《出口退税》等数百场涉税讲座与辅导，政策研究深入透彻，授课具有很强的实践性、实际性和实战性，讲解深入浅出、案例丰富、幽默风趣，逻辑性强，深受广大学员好评。

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