新收入准则重大变革与实务应对

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课程背景：

2017年7月15日，财政部发布了修订后的《企业会计准则第14号—收入》，创新性提出了收入确认的“五步法”模型，对收入确认的模式进行了重大调整，同时与国际财务报告准则和美国会计准则保持了高度一致。由于收入是评估所有企业经营业绩的核心指标之一，新的收入准则影响面之大、影响范围之广几乎前所未有。本次课程重点讲解收入确认的“五步法”模型基本原理，运用35个案例具体讲解传统行业和新兴行业以及创新业务模式下的收入确认重点和难点问题，以帮助广大财税人士更全面的理解和运用新收入准则，为新收入准则的实施做好准备工作。

课程大纲：

第一模块、现行会计实务中收入确认与计量面临的困境

【案例1】某企业为可口可乐代工生产饮料瓶，应如何确认收入？

【案例2】某小家电企业老顾客存在优惠购买选择权，应如何计量收入？

【案例3】某电子商务企业经营一家购物网站，应如何计量收入？

第二模块、新准则收入确认的核心原则和主要内容变化

（一）核心原则：资产负债观在收入准则中的应用

（二）主要内容变化

1.收入确认模型的变化

（1）将现行的收入准则与建造合同统一为一个收入确认模型；

（2）以“控制权转移”取代“风险报酬转移”作为收入确认的判断标准；

【案例4】某设备制造企业的交款提货销售模式下，“控制权模型”和“风险报酬转移模型”下应如何收入？

2.收入确认具体应用方面的变化

（1）规范了包含多重交易安排的合同的会计处理；

（2）收入确认区分“在某一时段内”还是“在某一时点”；

（3）交易价格的确定提供更多具体的指引；

（4）对于特殊交易的收入确认和计量提供标准；

（5）调整了合同取得成本的会计处理。

第三模块、新准则收入确认的精髓 ——“五步法”模型解析

【案例5】某软件开发商的软件许可合同的收入确认问题

第1步 识别与客户之间的合同

第2步 识别合同中的单独履约义务

第3步 确定交易价格

第4步 将交易价格分配至合同中各项履约义务

第5步 在履行履约义务的某时点（某段期间）确认收入

第四模块、新准则五步法模型的具体应用与实操

（一）经济合同辨认

1.收入合同条款五个必备要件

【案例6】某供电公司供电合同客户停止缴费的收入确认问题。

2.合同变更收入确认和会计处理

【示例7】某软件公司开发软件客户追加工时的收入确认问题。

（二）合同履约义务识别

1.如何识别合同条款中单独的履约义务？

2.如何理解“可明确区分”履约义务？

【案例8】某企业销售电梯同时提供安装和售后技术服务的履约义务识别；

【案例9】某建筑公司承建一家医院的履约义务识别；

【案例10】某商贸企业附有未来购买选择权合同的履约义务识别；

【案例11】某制药公司授予客户专利权许可同时承诺生产的履约义务识别；

（三）合同交易价格确定

1.存在可变对价时交易价格确定

【案例12】某电路板生产企业签订生产合同交易价格确定；

【案例13】某健身器材公司有退货权合同交易价格确定；

2.合同中存在重大融资成分时交易价格确定

【案例14】某重型机械企业预收款销售的交易价格确定；

3.客户支付非现金对价交易价格确定

【案例15】某建造承包商采用股份结算的交易价格确定；

4.企业应付客户对价时交易价格确定

【案例16】某小家电企业应支付给商场货位费的交易价格确定；

（四）合同交易价格的分摊

1.单独售价界定的三种方法

2.合同折扣的分摊

3.可变对价及其后续变动的分摊

【案例17】某商贸企业组合销售的折扣分摊问题；

【案例18】某企业与客户订立知识产权许可证合同可变对价的分摊问题；

（五）收入确认的时间

1.在“某一时段”确认收入的条件

2.在“某一时点”确认收入的条件

【案例19】某造船厂采用分期付款方式建造船舶的收入确认问题

【案例20】某房地产企业销售“期房”收入确认的时间问题

第五模块、特殊交易的收入确认和计量的具体规定

1.客户有退货权的销售业务处理

【案例21】某零售商附有退回条件商品销售的会计处理以及合同资产和合同负责的列报问题

2.客户有额外选择权的销售业务处理

【案例22】某服务器厂商老客户优惠价购买产品的会计处理

【案例23】某航空公司“积分换里程”的会计处理

3.多方交易主要责任人或代理人身份识别与处理

【案例24】某代理机票销售公司的收入确认问题。

【案例25】某电子商务企业经营的购物网站收入确认问题。

4.客户有未行使合同权利的销售业务处理

【案例26】某美容店“未消费”美容卡的收入确认问题。

5.附有质量保证条款业务的处理

【案例27】以某电梯生产企业提供产品质保的会计处理问题

6.售后回购销售业务处理

【案例28】某医疗器材生产厂家售后回购的会计处理问题

7.涉及知识产权许可的销售业务处理

【案例29】某知名快餐连锁企业 “加盟费”的会计处理问题；

【案例30】某知名网站代理销售“购物优惠券”的收入确认问题；

【案例31】某知名运动队就其名称和队徽向客户授予许可证的收入确认问题；

第六模块、新准则下合同成本的确认

1.取得合同成本资本化和费用化的确定

【案例32】某房地产企业的销售“佣金”的会计处理问题

【案例33】某建筑公司的 “律师费”的会计处理问题

【案例34】某代加工企业的 “模具费”的会计处理问题

2.履行合同发生成本资本化和费用化的确认

3.与合同成本有关的资产摊销和减值

【案例35】某科技公司前期“准备成本”在合同续约后的摊销问题。

第七模块、企业财务管控升级与财务人职业判断的危机

1. 合同管理、销售及签约流程重新考虑；

2.税务规划与协调；

3.会计流程和内部控制修改；

4.财务人员职业判断能力的提升

赵老师

中国注册税务师

中国注册资产评估师

北京财税研究院研究员

山东省会计学会理事

山东省注册会计师协会常务理事

山东省内部控制咨询专家组成员

山东省会计准则咨询专家组成员

副教授，硕士生导师，高级会计师

【讲师介绍】

先后被北京大成方略纳税人俱乐部、北京东奥会计在线、上海国家会计学院远程教育部、山东注册会计师协会、山东注册税务师协会聘为兼职讲师，先后兼任鲁泰纺织股份有限公司（000726）、瑞丰高分子股份有限公司（300243）、金城医药股份有限公司（300233）、蓝帆医疗股份有限公司（002382）、鲁阳股份有限公司（002088）等多家公司独立董事和财务顾问

学术研究主要涉及企业会计准则在上市公司应用、会计与税法差异分析及协调、企业涉税风险管理和企业内部控制等领域。

自1997年起从事全国会计专业技术资格考试、全国注册会计师考试培训，主讲《会计》课程，得到学生们的一致好评。会计理论扎实，辅导经验丰富。授课中对知识讲解精辟透彻、深入浅出、通俗易懂。对教材把握很有深度，深谙会计各类考试命题规律与趋势，使听课学员如沐春风、继而茅塞顿开。

【授课风格】

讲解精辟透彻、注重深入浅出、力求通俗易懂；善于运用图形表格将知识点梳理串联，方便学生理解记忆。

【主讲课程】

考证系列：

《中级财务会计实务》《高级财务会计实务》

内训系列：

《新收入准则重大变革与实务应对》

《小企业会计与税收实务》

《新旧会计准则差异比较与分析》

《企业财税重大差异的协同管理》

《最新企业会计准则讲解与实务操作指南》

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