增值税法草案逐条解读、对比分析与展望

增值税法草案逐条解读、对比分析与展望

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课程背景：

2022年12月27日，国务院提请十三届全国人大常委会第三十八次会议初次审议《增值税法（草案）》。全国人大就该草案公开征求意见，截止日期为2023年1月28日。本次提请审议的《增值税法（草案）》是在2019年发布的《增值税法（征求意见稿）》的基础上征求意见后修改形成的。与《增值税法（征求意见稿）》（以下简称征求意见稿）相比，《增值税法（草案）》（以下简称草案）无论在篇幅还是内容上，都有不小的变化。

税法学习是一个循序渐进的过程，尤其是对增值税这样一个既复杂又适用及广的法律，故本期课程将介绍增值税在我国发展历程，以及立法的背景，原则和立法时间安排。同时结合草案逐条比较现行征求意见稿相关规定，透过比较理清立法思路和方向，同时对目前增值税一些特殊规定比如视同销售，混合销售，留抵退税，差额纳税，不征税等事项归纳总结，帮助大家更好的理解草案的内容；掌握国家对增值税立法的方向；结合业务，做有效规划，早学习早受益。

课程收益

前瞻剖析，从立法逻辑背景展望新法影响

专业解读，增值税法（草案）中的重点18条政策变化

结合业务，特定业务提前做有效规划

课程大纲

一、增值税在我国的发展历程及立法背景、原则、目标和时间表

1.增值税在我国发展的历史进程

2.历年增值税收入数据及增速数据

3.增值税立法原则、目标、时间表

二、增值税法草案逐条解读、对比分析与展望

1.第一条增值税应税交易取消了"劳务"，是劳务不征税了吗？

2.第四条视同销售仅保留了四项，是视同销售范围缩小了吗？服务不再视同销售？无偿借款不需要视同销售了？资产用于投资分红不再视同？

实务拓展：

（1）买赠行为是否视同销售

（2）赠送购物卡是否视同销售

（3）购进烟酒赠送和招待是否视同销售

（4）关注取得商超发票金额与占比

（5）所得税与增值税视同销售的区别与联系

3.第五条不征税项目调整，单位为聘用员工提供服务需要纳税了吗？重组过程涉及货物，土地使用权，不动产也要征税了？

实务拓展：

（1）免税，不征税与零税率的区别

（2）不征税项目如何开具发票

4.第七条明确征收率只有3%，是否取消了5%征收率？0.5%，1.5%，2%等征收率是否还有效？劳务概念取消了，劳务的税率是多少？

实务拓展：

（1）劳务的增值税和个税的协调

（2）五花八门的劳务开票，怎样才是正确的

（3）未代扣个税的劳务发票所得税可否税前扣除

5.第十一条销项税额的表述删除"收取"字样，表明了什么？不再强调是向购买方收取的价款，意味着什么？进项税额表述添加了"与应税交易相关"意味着什么？

实务拓展：销项税额表述与三流一致的税收条款趋同

6.第十二条销售额的概念表述为取得的与之相关的价款，不再表述为全部价款和价外费用，价外费用不再纳税吗？

实务拓展：

（1）价外费用如何计税

（2）保留特殊情况可按差额计税的表述，差额纳税的情形有哪些？

（3）财政补助是否缴纳增值税，如何判断？

7.第十四条，十五条关于视同销售、非货币形式销售、过高或过低价格销售核定征收时的定价取消了顺序定价方式，采用市场价格的表述，意味着什么？

8.第十六条进项大于销项，可继续抵扣或予以退还的表述，把留底退税政策法定下来，意味未来留抵退税空间会扩大吗？

实务拓展：

（1）留抵退税政策梳理与作用及稽查重点

（2）本期由于进项未取得产生大量应纳税额，后期产生大量留抵，有没有办法筹划？

9.第十七条 不得抵扣进项税额删除了"贷款服务"，是否意味贷款利息可以抵扣？

餐饮服务等前增加了购买并直接用于消费的字样，是否意味某些情况餐饮服务也可以抵扣了？非正常损失不得抵扣项目范围是否扩大了？"三产"进项税额抵扣表述删除，抵扣原则是否有变？

10.第二十条混合销售表述发生变化，强调一项交易涉及俩个以上税率或者征收率，按主要业务征税，意味混合销售不再是一个服务和一个货物的组合，和以往混合销售概念大不同。

实务拓展：

（1）房地产企业买房送家电怎么纳税

（2）EPC项目怎么纳税

（3）怎么界定主要业务

（4）分开核算是否就可以按兼营不按混合纳税

（5）混合销售开票风险点

11.第二十一条表述纳税人销售额未达起征点免税，不再表述小规模纳税人字样，是否意味一般纳税人也可以适用起征点的规定？

12.第二十二条 免征增值税项目对比有那些变化？

实务拓展：

（1）销售个人使用过的物品免税，具体怎样确定那些物品适用？

（2）销售使用过的固定资产纳税的相关规定

（3）销售旧货又是啥意思

13.第二十五条放弃优惠一定期限不能享受，未再表述为36月不能申请字样，意味时间有变化？

实务拓展：

（1）放弃税收优惠需要哪些程序

（2）小规模纳税人优惠减免时的自由选择是否还会持续？

14.第二十六条纳税义务发生时间没有太大变化，但没有提及具体结算方式下的具体规定。

实务拓展：

（1）合同与纳税义务发生时间的紧密联系

（2）故意延迟申报属于偷税行为案例

（3）开票与纳税义务发生时间紧密相连

（4）高新购进固定资产加计扣除中的时间也很重要

15.第二十九条预缴增值税相关情形在草案中明确四个情形

实务拓展：

（1）预缴四个情形的具体规定

（2）取消1,3,5纳税申报期限后预缴情形减少，已交税金专栏的终结

16.第三十二条 强调了大力发展电子发票

实务拓展：全电发票在全国试点情形

17.第三十三条 强调了各部门精诚共治，强调了增值税信息交换和共享，对未来信息控税管理提高到法律层面

18.第三十六条 表述执行时间，废止条例时间

实务拓展：税收法制化，不会再出台配套的实施条例，会出台大量执行口径的公告。

高老师

知名集团投资总监

讲师简介：高老师有着20年+税收业务工作实践，对税收理论有较透彻的理解，对税收实操有娴熟的技巧。高老师先后供职于河北交通银行审计部经理，富立房地产开发财务总监，金茂集团投融资总监、税务师事务所业务培训师等。由于各企业任职的经历，使高老师熟悉各种票据的使用，对财务领域有了深入的了解，对房地产项目也有自己独到的见解。高老师目前担任税务师事务所培训负责人，他能够很好的结合企业内部各岗位的特点，找出企业生产经营的薄弱点及筹划点，把理论和实际操作完美的结合。同时，高老师拥有中国注册会计师、中国注册税务师等证，在教学过程中，善于根据企业需求，理论结合实际，贴近学员需求，解决实务问题。

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