建筑业合理避税和财务控制技巧

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【课程背景】

当减税降费礼包带来重大利好，营改增后的建筑企业都在摩拳擦掌，思考如何争夺政策红利蛋糕之时，2020年增值税改革全面推进。针对建筑行业，国家相关主管部门也陆续制定了一系列相关政策：《建筑工人实名制管理办法（试行）》和《建筑工程施工发包与承包违法行为认定查处管理办法》以及即将实施的《政府投资条例》。

建筑施工企业在项目管理过程中涉及到的内容较多,但不管是哪一项管理,最终的目标都是提高建筑工程的社会效益以及经济效益的最大化,建筑工程的社会效益以及经济效益均需要通过财务管理的形式体现出来,财务管理已经直接作用于企业的经济效益，控制项目资金投入，降低变动成本，提高资金利用率，是提高企业利润的重要途径。在企业项目管理中，应用财务管理知识，细化项目各阶段的成本计划，科学的分析项目成本及效益，可以有效的提高资金的合理分配度，避免成本超支或进度滞后，甚者资金困难。

伴随着这些行业监管政策的实施，建筑企业财税管理也出现了新难题。面对各种税收和行业新政的实施，特举办《建筑业合理避税和财务控制技巧》课程，旨在帮助建筑企业做好新形势下的财税管理工作，解决生产经营过程中的财税疑难问题。与此同时，将财务管理活动，贯穿于项目实施的各个阶段，可以实现项目的全成本、全成员的科学动态把控，从而创造项目利润，实现企业价值。

[课程收益]

跟踪解读最新税收政策，汇总分析建安企业实务要点，力求让学员领会贯通，避免出现报税的误区；

帮助财会人员掌握各税种间的联动关系和操作技巧，细致深入剖析建安企业日常财税处理过程的重点、难点、疑点问题；

深入解析建安企业增值税会计处理变化和税会差异操作及稽查应对注意事项。

理解风险管理与内部控制的实质，明确风控体系建设对企业生存发展的重要作用；

掌握风险识别、风险评价、风险管理策略的要点、方法；

重点掌握项目管理中财务风险的管控方法。

课程对象：

财务总监、财务经理、税务经理、财务主任、财务主管、财务人员、税务主管、税务会计等

课程方式：

讲师讲授、案例分析、讨论提问、互动点评、课程总结

【课程大纲】

一、建筑业实行增值税到底是怎么一回事

（一）简易计税方法下应纳税额的计算：

1、应纳税额＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%

2、不得抵扣进项税额

（二）一般计税方法应纳税额的计算：

1、应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

2、当期销项税额＝全部价款和价外费用÷（1＋9%）×9%

二、增值税降税率对建筑行业效应分析

1、材料设备费用抵扣进项税税率下降：

1÷（1+16%）×16%- 1÷（1+13%）×13%=13.79%-11.50%=2.29%

2、租赁设备费用抵扣进项税税率下降：

1÷（1+16%）×16%- 1÷（1+13%）×13%=2.29%

3、假设材料设备费用和租赁设备费用在工程概算中占60%，则实际抵扣进项税率下降为：

2.29% ×60%=1.37%

增值税税率从10%改为9%后，建筑企业的项目效益减少0.5936%

三、销售自产机器设备的同时提供安装服务如何纳税

《关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号，以下简称42号公告），其中的第六条广受纳税人关注。42号公告第六条规定，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。那么，纳税人在具体适用的时候，应该注意哪些关键点呢？

四、建筑劳务公司“清包工” 合同的节税技巧

“清包工”是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。针对“清包工”建筑劳务问题,建筑劳务公司应如何与总承包方和建筑民工人员签订合同,才能实现节税效果呢?

五、甲供工程：尽量采用差额结算法 避免潜在税务风险

在甲供工程中，采用不同的招标计价方法和工程结算方法，对发包方和施工企业如何进行税务处理影响很大。与总额结算法相比，差额结算法在控制税务风险方面有显著优势。因此，不管发包方和施工企业采用哪种招标计价方式，建议双方尽可能采用．．．．．．

六、建筑业包工头（班组长）按“经营所得”而不是“劳务报酬”所得代开发票

七、建筑企业异地提供建筑服务的财税处理分析

跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得．．．．．．

八、增值税率下降后如何选择不同纳税人身份的供应商

十、增值税期末留抵退税案例简析

建筑项目初期，没有取得工程收入，没有销项税额，而购进材料，却支付大量的进项税额，因此留存了大量的进项税额，占用了企业资金。如今税法规定可以留抵退税了，那么如何计算当期允许退还的增量留抵税额？何时向谁申请退还留抵税额？

十一、劳务派遣、劳务外包、人力资源外包如何区分

劳务派遣模式、劳务外包模式、人力资源外包服务这几种模式，在税务上有什么规定呢?，企业需要取得怎样的发票作为核算和扣除的凭证？取得发票时候应该注意什么？

十二、挂靠人与被挂靠人资金结算时如何开具发票

挂靠人一定满足“以被挂靠人名义对外经营”的条件，否则就不能称之为挂靠经营；因此可以按照法律责任归属不同将挂靠经营分为由挂靠人承担和由被挂靠人承担两种，两种情形下挂靠人与被挂靠人结算对外交易款项的发票开具需要采取．．．．．．

十三、签订建筑企业“三方协议”难题破解方案

甲建筑公司通过招投标，中标一条城市道路施工项目，与某交通厅签订一份总承包合同，然后甲建筑公司通过招投标选中乙建筑公司作为专业分包人，与乙建筑公司签订专业分包合同，但是乙建筑公司没有施工技术团队，将其与甲公司签订的专业分包合同中约定的工程范围，全部交给其财务独立核算的分公司丙进行施工。请问应如何签订合同，才能规避税收和法律风险？

十四、建筑企业挂靠工程税收安全的五项制度控税策略

被挂靠企业要制定《发票管理办法》，开具发票之前，由挂靠项目部经办人员填写《发票开具申请表》，挂靠项目部的经办人员、项目负责人、项目财务负责人签字后，交由被挂靠方企业相关管理部门、财务部核准后，被挂靠企业税务经办人员根据核准的《发票开具申请表》，根据增值税纳税义务向发包单位开具增值税专用发票或普通发票。

十五、如何签订合同，实现税负最低的目的

在实践中存在两种“甲供工程”的合同签订方法：一是建筑合同中“合同价款”条款中的合同价中含有“甲供材”的金额；二是建筑合同中“合同价款”条款中的合同价中不含有“甲供材”金：发包方将“甲供材”部分在招投标时剔除出去，直接将不含“甲供材”的工程对外进行招标，发包方在与施工企业签订建筑合同时，在合同中“合同价款”中的合同价中自然不含有“甲供材”金额。以上两种合同签订方法中的涉税如何处理？

十六、母子公司之间收取管理费的涉税风险及其管控的合同签订技巧

实践中，往往存在母公司或集团公司向其下属子公司收取一定管理费用的现象。该管理费用在母子公司体系中存在一定的税收风险，为了管控母公司向子公司收取管理费用不能在子公司的企业所得税前进行扣除的风险，必须从．．．．．．

十七、建筑企业项目经理承包制营改增后的涉税风险及控制

在建筑企业营改增后，项目经理承包制度能否继续进行下去，或者说，存在哪些税收风险，是广大建筑企业不可回避的问题。在充分调研的基础上，结合国家的税收政策，对于建筑企业项目经理承包制在营改增后存在的税收风险和应对之策，提出以下具有建设性的可行性的建议，希望对建筑企业有所裨益。

十八、工程质保金如何开具发票

建筑施工总承包企业应在项目工程竣工验收合格后的缺陷责任期内，认真履行合同约定的责任，缺陷责任期满后，及时向建设单位（业主）申请返还工程质保金。建设单位（业主）应及时向建造施工企业退还工程质保金（若缺陷责任期内出现缺陷，则扣除相应的缺陷维修费用）。业主扣押质量保证金时，建筑施工企业的应如何进行发票开具？

十九、项目运营过程中，建筑劳务如何进行纳税管理

在建筑公司实名制登记管理和农民工工资专用账户管理的双管理制度下，建筑劳务公司在开展业务的过程中，存在违法分包和违法转包的行为。特别在社保征管移交给税务机关征管后，在新个税和新社保政策下，劳务公司如何解决农民工的社保保险问题以及农民工的个人所得税如何处理？是劳务公司不可避免和回避的问题．．．．．．

二十、建筑工人实名制对建筑企业财税管理有什么影响

住房和城乡建设部人力资源社会保障部《关于印发建筑工人实名制管理办法（试行）的通知》（建市〔2019〕18号）规定《建筑工人实名制管理办法（试行）》（以下简称《工人实名制管理》）自2019年3月1日起施行．．．．．．

二十一、 劳务公司列支农民工工资成本的税务稽查重点

二十二、财务控制在项目管理中的应用

（一）实施成本控制

在企业的实际运用当中，管理策略必须具有较强的合理性，而管理策略要以成本数据作为参考依据来对同行业的实际情况以及竞争的激烈程度进行分析。

．．．．．．

二十三、项目管理中的资金控制 

在工程项目施工过程中，必须要有及时、足额的资金，这是工程建设目标顺利实现的前提。加强对项目资金的监督与管理，可以及时发现项目管理中存在的问题，降低成本费用。     

（一）项目资金的预测 

建筑产品先定价，再生产的特点，使工程项目的资金预测不同于其它产品。

（二）资金筹集控制 

建筑施工企业在筹资时，应根据工程施工进度等情况，充分预测资金的需要量，使资金的筹集量与需要量平衡，防止筹资不足影响施工，避免筹资过剩而降低筹资效果。

（三）资金使用控制 

财务管理部门筹集到足额资金后，结合项目施工情况，合理高效地安排资金投放时间，使筹资与投资在时间上衔接，既要．．．．．．要．．．．．                            

二十四、项目管理中的成本费用财务控制 

面向整个企业的目标成本，财务预算也成为控制工程项目施工活动的依据，在此基础上进行的财务控制才能保证企业、项目、各管理部门、岗位成本目标的一致性。

（一）项目施工成本与企业工程成本的界定 

项目施工成本是建筑施工企业工程成本的重要组成部分，企业工程成本包括项目施工成本。项目施工成本是．．．．．．                                                                 

（二）项目施工目标成本的分解 

1、目标成本分解体系。

2、岗位责任成本考核内容的确定。

二十五、项目管理中的财务风险预警控制

财务风险控制是财务控制的重要组成部分。工程项目耗资巨大，工程周期长，参建人员多，受政治、经济和地域环境影响大。建筑施工过程风险是不可忽视的。

（一）财务活动角度的施工过程风险 

从建筑施工企业财务活动的角度，建筑施工企业在施工过程中存在的风险主要有三部分内容，表现为．．．．．．                                                                 

（二）项目管理中的财务风险预警控制 

随着建筑市场竞争的加剧，施工企业面临的财务风险不断加剧。

简老师

简生仁老师 企业财税战略实战专家

税务局内部讲师

财税实战派专家

中国注册税务师、会计师

中税答疑研究院专家组专家

国家税务总局网上纳税人学校专家团队专家

擅长领域：

财税疑难问题处理、税收筹划、税收风险识别与防范、税务稽查应对技巧、财务管理与分析等

实战经验：

从事税收政策、税务稽查工作30余年。累计开展培训1000多场次，为企业提供财税咨询服务与节税筹划180多次，担任多家企业集团财税顾问。

近年来，经常在《中国税务报》和纳税人俱乐部《纳税》等报刊杂志上发表业务类文章为企业答疑解疑，对企业税收有着非常深入的研究和丰富的实践经验，擅长税务筹划、规避企业税收风险等企业疑难综合性问题的解决。

长期在全国巡讲财税专题，多次为税务机关及各类企业做财税专题讲座，总结了大量的税务筹划、规避企业税收风险的方案，特别在纳税筹划的研究上有丰富的实践经验。理论联系实际，贴近实务，注重实效，并当场解答企业棘手的财税问题，获得各地学员的广泛赞誉和高度评价。

主讲课程:

《2021年企业应收账款管理策略》

《建筑业合理避税和财务控制技巧》

《创新地产模式下的财务管控特点与应用》

《大数据智能监测下的税务筹划实操技巧》

《财务人员必备的财务分析技能和决策管理思维》

《2021年医疗器械企业税务合规技巧与财务审计策略》

《“以数治税”背景下税务稽查新形势与涉税风险规避技巧》

《“金税四期”背景下个税和企税“双税”汇缴节税技巧分析》

授课风格：

◇ 亲切谦和，善于启发引导，给学员营造轻松愉悦的学习氛围。

◇ 严谨专业，逻辑思维能力强，善于从企业情况切入视角，紧扣企业发展核心需求。

◇ 深入浅出，将理论体系与实战经验相结合，将复杂理论简单化，案例贴切，通俗易懂。

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