新收入新租赁准则在各行业运用的深度解析与新报表实操技巧

新收入新租赁准则在各行业运用的深度解析与新报表实操技巧

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课程介绍

2020年会计改革进入关键节点。一方面上市公司将强制执行新收入准则,另一方面非上市公司 也将要为2021年全面实施新收入、新金融和新租赁准则做重要的积极准备。而在2019年5月，财 政部已经颁布了财会〔2019〕6号文对报表做了重大修改，推出了两套报表体系，与过去相比新报 表焕然一新。报表巨变与新准则改革密切相关，租赁、持有待售、政府补助等新准则变化多多，新 收入准则更是会计实务的大革命。

为了帮助企业财务人员及时领悟会计最新改革的精髓，深刻理解报表变化的要点，精准把握新 收入准则对各个行业的影响，全面分析会计改革产生的新的涉税风险点，《新收入新租赁准则在各 行业运用的深度解析与新报表实操技巧》课程将对最新会计改革的实务操作进行全方位解读，重点 对新收入新租赁准则和新报表的实操要领运用大量实务案例进行深度剖析，并将会计处理与涉税处 理紧密结合，帮助财务人员全面提升会计新政的实际操作水准，及时有效的防范涉税风险。

课程收益

■全面把握新报表的重要变化和操作要点，深刻理解新收入准则对各个行业的影响

■准确解读新租赁与新政府补助准则的会计处理，及时解决涉税处理与风险防范

■ 设计实施方案，及时运用合法、有效的会计和税收策略

培训对象

财务总监、财务经理

会计主管、总账会计、核算会计

审计经理、审计主管、会计师事务所审计人员

课程大纲

第一部分收入准则大风暴

听说过房地产企业在建房阶段就可以提前确认收入吗？听说过收了货款、开了发票、给了客户提 货单居然不能确认收入吗？知道商务平台收入确认只有阿里巴巴一家做对了吗？知道卖产品送积分、 买一送一等行为都需要分拆确认两项收入吗.....新收入准则已经彻底颠覆了原来收入确认的理念和规 定，过去掌握的方法武功尽废，每个行业都受影响，无一企业能够幸免。

一、新收入准则的主要变化

.收入确认模型的根本改变

-将现行收入与建造合同两个准则统一为一个收入确认模型

-以"控制权转移"取代"风险报酬转移"作为收入确认的判断标准

-过去确认收入看自己，现在确认收入看客户

.收入确认具体应用全方位的变化

二、新收入准则的精髓 ——"五步法"模型深度解析

.第一步：识别与客户之间的合同。合同很重要！

.第二步：识别合同中的单项履约义务。

.第三步：确定交易价格。哪些因素影响交易价格？

.第四步：合同交易价格的分摊。知道什么叫单独售价吗？

.第五步：确认收入。义务怎样履行，收入就怎样确认！

三、合同履约成本与合同取得成本

.两个新科目：合同履约成本、合同取得成本

."工程施工"科目废了

.销售佣金不能直接计销售费用了

四、特定交易的收入确认和计量的具体规定

.客户有退货权的销售业务处理

.附有质量保证条款销售业务的会计处理

.多方交易主要责任人或代理人识别与处理

.客户有额外选择权的销售业务处理

.涉及知识产权许可的销售业务处理

.售后回购销售业务处理

.客户有未行使合同权利的销售业务处理

.客户支付的不可退还的初始费处理

第二部分租赁准则新模型

新租赁准则不再区分两类租赁,即使是经营租赁取得的资产也将要进账入表。基本所有行业都会 租赁部分资产，尤其是商贸、金融、运输、建筑等行业的营业网点、运输设备、施工设备等往往都是 租的。新准则下这些租赁的资产负债全都要进表，公司的资产负债率会多么恶化，你是否考虑将要重 新安扫E租赁合同？另外作为资产负债入账了，就得提取折旧、计算利息，甚至还得计提减值准备，想 想税会差异得多大，纳税调整得多蒙圈。

一、租赁的识别

・租赁的新概念

・控制是什么标准，已识别资产是什么？

二、承租人的会计处理

・确认和初始计量

-确认：承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债

-使用权资产应当按照成本进行初始计量，成本包括四大内容

・后续计量

-采用成本模式对使用权资产进行后续计量

-承租人对使用权资产计提折旧，即经营租赁形式租入的资产也得折旧

-使用权资产需要做减值测试及相关处理

-租赁负债需要计算利息

・短期租赁和低价值资产租赁

-短期租赁，是指租赁期不超过12个月的租赁

-低价值资产租赁，是指单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁

-对于短期租赁和低价值资产租赁，可选择不确认使用权资产和租赁负债

三、出租人的会计处理

・出租人的租赁分类

-出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁

-一项租赁属于融资租赁还是经营租赁取决于交易的实质，而不是合同的形式

・出租人对融资租赁的会计处理

-出租人应当对融资租赁确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资产

・出租人对经营租赁的会计处理

-在租赁期内各个期间，出租人如何确认租赁收入

-初始直接费用如何处理

-经营租赁资产中的固定资产需要计提折旧

第三部分政府补助大变脸

政府补助你还全部计入"营业外收入”吗？那你OUT 了！新的政府补助准则已经要求将企业收 到的政府补助，根据政府补助的具体性质进行判断，可以选择采用总额法或净额法,会计处理时分别 计入主营业务收入、其他收益、营业外收入,还可以中成本、冲赛用、冲资产，这些改革还直接导致 利润表又增加了新项目，新的会计科目也诞生了，这些都直接影响到三新研发加计扣除的税收待遇。 另外增值税加计抵减应该计哪里，代扣代缴个人所得税手续赛返还应该计哪里？

第四部分报表内容大变样

现在已经有两套报表了，格式大变样了呢!比如固定资产转让收益不是一直记在营业外收入的吗， 现在怎么变了？是的，一个新科目横空出世啦——资产处置损益，报表中居然还列扌艮为营业利润!还 有其他收益、合同资产、合同负债、使用权资产、租赁负债这些又是什么……海量变化等着你！

一、资产负债表主要变化

・新增"持有待售资产"项目、”持有待售负债"项目

・新增"合同资产"、"合同负债""使用权资产"、"租赁负

债"项目等等

二、利润表主要变化

・新增"资产处置收益"项目

・新增"其他收益"项目

・新增"持续经营净利润"和"终止经营净利润"项目

・新增"硏发费用"行项目

・"其他综合收益"、"综合收益总额".....

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