全案例解析新准则下常见税会差异

全案例解析新准则下常见税会差异

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课程简介

2021年1月1日新准则已全面实行，由于新准则变化大、内容复杂，财务人在理解和应用中仍面临很多实务操作问题。与此同时，近年各类新的商业模式不断迭代、财税政策持续更新，企业的财务处理愈加复杂，新准则与现行税收法规的差异也在变化中，如在收入、成本费用（扣除项目）、资产等方面，处理不当将潜藏税收风险。

面对以下情景，您是否也在思考：

新收入准则下，资本化的销售佣金如何实现扣除？有哪些税会差异？

新收入准则下，销售折扣、返利有哪些新的变化？税务上是如何处理的？

新收入准则下，预收款项和积分产生了哪些重大变化？如何处理新的税会差异？

新准则下，以存货抵债发生了哪些重要变化？如何处理新的税会差异？

新准则下，非货币资产投资和技术成果投资有哪些税会差异？如何处理？

本次课程聚焦新会计准则转换实务中的重点难题，结合税制新变化，会计科目税务风险诊断方法与案例运用。帮助企业结合自身的实际情况，综合分析企业的财税差异，常用新准则正确的会计和业务处理，避免税收风险，提升企业提升内部管理水平和收入准则执行力。

课程收益：

【从政策到应用】全案例分析，逐一攻破转换中的难点，搭建最新会计科目的使用规则

【从准则到税收】结合实际场景，看新准则与税收法规的处理差异，规避税务风险

【从现在看未来】洞察准则变革内因，全面把握最前沿的准则动向

【课程内容】

第一天

08:30 入场及签到

09:00 课程开始，主持人致辞

09:10 模块一、2021年新出台税收政策解读与运用

一、增值税新政策

（一）提高小规模纳税人免税额度

- 将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元

（二）提高先进制造业企业增值税增量留抵税额退还比例

- 对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额

二、企业所得税新政策

（一）进一步降低对小微企业所得税税负

- 对小微企业年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税

（二）提高制造业企业加计扣除比例

- 延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%

（三）扩大环境保护、节能节水等企业所得税优惠目录范围

- 扩大环境保护、节能节水等企业所得税优惠目录范围，促进新型节能环保技术、装备和产品研发应用，培育壮大节能环保产业

三、个人所得税新政

- 个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税

模块二、新收入准则解析与税会差异调整

一、新旧收入准则比对变化解析

（一）新旧收入准则适用范围

（二）新旧收入准则未变化解析

1. 收入总额不变

2. 收入与成本配比原则不变

3. 商业实质确认收入原则不变

4. 经济利益流入确认收入原则不变

（三）新旧收入准则变化解析

1. 将现行收入和建造合同两项准则合二为一

2. 收入的确认由 “主要风险和报酬转移”标准转变成“控制权转移”标准

3. 强调合同在确认收入中的主导地位

4. 明确合同变更的收入确认处理

5. 要求识别和区分多重合同交易业务中的单项履约义务，明确时点义务与时段义务

6. 明确收入的计量标准按单独售价的相对比例分摊

- 例1：工业企业销售设备并负责安装设备，安装完毕提供维保服务合同收入确认、计量与税会差异调整

- 例2：房地产企业开发销售商品房收入按时点义务确认还是按时段义务确认，税会差异如何调整

- 例3：建筑企业建筑劳务收入确认、计量与税会差异调整

7. 明确可变对价会计处理

- 例1：现金折扣会计处理与税会差异调整

- 例2：集中返利会计处理与税会差异调整

二、特定交易的会计处理与税会差异调整

（一）附有销售退回条款的销售收入确认和计量与税会差异调整

（二）附有质量保证条款的销售收入确认和计量与税会差异调整

（三）代销与经销的判断——主要责任人和代理人的销售收入确认和计量与税会差异调整

- 例：电商平台销售商品收入确认计量与税会差异调整

（四）附有客户额外购买选择权的销售收入确认和计量与税会差异调整

- 例：销售赠送积分收入确认和计量与税会差异调整

（五）售后回购收入确认和计量与税会差异调整

（六）合同中存在重大融资成分收入确认和计量与税会差异调整

（七）客户未行使的权利如何进行会计处理与税会差异调整

（八）收取的初始费收入确认和计量与税会差异调整

三、新旧收入准则衔接

（一）首次执行新收入准则时，应调整当年年初的财务信息

（二）施行新准则前的合同变更

16:15 互动与问答

16:30 课程结束

第二天

08:30 入场及签到

09:00 课程开始，主持人致辞

0910 模块三、新租赁准则解析与税会差异调整

一、新旧租赁准则变化解析

（一）租赁业务识别判断标准变化

1. 存在一定期间

2. 是否存在已识别资产

3. 是否具有控制已识别资产使用的权利

（二）承租人融资租赁和经营租赁均按融资租赁处理

二、承租人会计处理与税会差异调整

（一）使用权资产和租赁负债的确认与计量

- 例：承租人甲公司就某栋建筑物的某一层楼与出租人乙公司签订了为期10年的租赁协议，承租人会计处理与税会差异调整

（二）短期租赁、低价值资产租赁会计处理与税会差异调整

四、出租人的会计处理与税会差异调整

（一）以交易的实质区分融资租赁与经营租赁

（二）融资租赁和经营租赁的会计处理与税会差异调整

（二）售后回租会计处理与税会差异调整

五、新租赁准则变化对企业的影响分析

模块四、新债务重组准则解析与税会差异调整

一、新旧债务重组准则变化解析

（一）修改了债务重组定义，债务重组不以“债务人发生财务困难”、债权人“作出让步”为标准

（二）修改了债权人的会计处理

（三）修改了债务人的会计处理

二、债务重组形式

1. 债务人以资产清偿债务

2. 债务人将债务转为权益工具

3. 修改其他条款

三、债务重组债权人会计与税法差异调整

四、债务重组债务人会计与税法差异调整

- 例：房地产开发企业以商品房抵偿建筑公司工程款，双方会计处理及税法差异调整

模块五、新金融工具确认和计量准则解析与税会差异调整

一、新旧金融工具确认和计量准则变化解析

（一）由金融资产准则扩大为金融工具确认和计量准则

（二）金融资产分类从四分类改为三分类

二、金融资产分类的初始计量和后续计量与税会差异调整

（一）以摊余成本计量的金融资产与税会差异调整

（二）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产与税会差异调整

（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产与税会差异调整

- 例：购买上市公司股票税会差异调整

三、金融资产减值的预期信用损失模型与税会差异调整

四、金融负债和权益工具的划分

- 例：永续债税会处理差异调整

16:15 互动与问答

16:30 课程结束

富老师

国家税务总局所得税专家库成员

市局重大稽查案件审理委员会成员

某省税局官员

讲师简介：

富老师目前是某市地税局官员，是国家税务总局所得税专家库成员、市局重大稽查案件审理委员会成员、省地税干部业务培训兼职教师、税务系统12366答疑专家。富老师财务基础雄厚，能够结合财税，精准把握政策，且实用性强。擅长领域：企业所得税实务、税会差异分析、税务稽查、企业清算、房地产开发及建筑安装行业财税实务、重组与股权转让等众多领域。

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