企业财务报表分析与舞弊识别分析

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课程背景：

在游戏规则里玩耍的人，很少会想到自己要去制定游戏规则。商业银行信贷过程所使用的财务报表是按照自己制定的游戏规则编制的还是……当我们每每看到商业银行按照现行的财务制度编制的财务报表给企业信贷时，我们都不寒而栗！信息不对称是造成不良信贷的根源，那到底有哪些信息不对称呢？本课程将告诉你财务是一个真实的谎言，将告诉你会计利润的真相，将告诉你如何进行利润的操控与反操控，同时还告诉你商业银行信贷要按照经济利润，要按照自己制定的游戏规则玩游戏。

在新常态下，经济下行压力增大，商业银行在企业金融服务这片“蓝海”中展开了更为激烈的竞争，尤其是对大客户争夺明显处于劣势的中小商业银行来说，小微企业金融服务已经成为立足之本。课程将告诉每一位客户经理如何从财务角度发现潜在客户。

企业的财务报表作为一门“商业语言”，向财务报表的使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流等财务信息，如何从债权人角度出发，保障债权的安全，是摆在信贷业务人员面前的一道重要课题。如何解决商业银行小微企业贷款增速迅猛背后的问题？商业银行对小微企业的财务风险该如何管控？如何透过现象看本质？课程将揭开财务报表的面纱，读懂报表背后的故事，放心贷款；课程将引入PDCA循环——持续改进思想，强化事前控制，防患于未然；课程将从企业财务风险控制角度审视财务报告，掌握基于信贷风险管理的企业财务分析方法，课程还通过对大量案例的剖析，结合有效的方法及工具，强化信贷风险管控。

课程收益：

● 揭示企业财务报表的真相，以财务报表为基准，分析债权人的第一还款来源能力

● 找出粉饰财务报表的目的和方法，挤出财务报表中的水分

● 从财务角度，运用5C信用评估体系，进行信贷风险管控

● 通过掌握财务报表的经济内涵及真相，并通过案例剖析，有效遏制不良贷款

● 从财务角度，梳理新常态下银行全流程信贷风险管理整体思路，掌握基于信贷风险管理的分析方法

● 从财务角度，明确信贷风险防范对策，提供信贷管理事前准入控制、事中审查、贷后管理的方法和工具

课程对象：

商业银行中高层管理人员、银行中小企业部信贷经理，客户经理，授信评审负责人，信用经理以及相关工作人员

课程方式：

转变观念/持续改进/落地实施；讲师讲授+案例分析+现场演练+小组决策+结果评析+深入企业；案例均是由老师亲身操作，真实可鉴，针对性强，课程将在愉快幽默的氛围中引导学员洞悉报表真相，防范信贷风险。

课程大纲

导引：商业银行信贷：“积沙成塔”

第一讲：企业利润真相

一、揭示财务真实的谎言

1. 利润表的真相

2. 企业为什么会出现盈利性破产

案例分析1：被误导的财务指标，销售收入利润率及“资产负债率不高于50%”背后的真相。

案例解读2：利润是一个真实的谎言，从经济利润的角度剖析企业真实的经营状况；商业银行要制定自己的游戏规则。

案例解读3：亏损的企业为什么还活着，盈利的企业为什么会倒闭。

二、会计准则的真相

1. 主体假设——不能分离

2. 持续经营假设——企业永远活着

3. 会计分期假设——按月结算

4. 货币计量——会计只记录货币化的资产

5. 历史性原则——不能反映当下

案例分享：盈利风险是引爆企业的“导火索”

三、一个真实的谎言——你付钱，我快乐

案例分享：行为后面的动机——国外人重视行为，中国人注重动机

第二讲：财务报表分析

一、资产负债表及其分析

1. 资产负债表的概念和作用

2. 资产负债表项目的解读

二、利润表及其分析

1. 利润表的概念

2. 解读利润表

三、从现金流量表看货币的时间价值

1. 现金流量表的概念和作用

2. 现金流量表项目的解读

3. 现金流量表的结构分析

案例解读1：利润表，资产负债表，现金流量表三者之间的勾稽关系

案例讲解2：现金为王——“营运资本为零的企业最具有竞争力”

案例演示3：运用流程管理控制风险

第三讲：财务舞弊识别

一、收入的操控与反操控

1. 收款操控与反操控

2. 发货操控与反操控

3. 发票操控与反操控

4. 在途商品操控与反操控

5. 提货操控与反操控

案例解读：“零和游戏”——操控收入的重要手段

二、支出的操控与反操控

1. 利润陷阱——支出的操控

2. 操控支出项的方法：隐瞒和虚报

3. 别弄混了成本和费用

案例解读：从财务角度分析企业贷款的四项难题

1）银行财务数据风险

2）银企信息不对称

3）企业抵押物真实性

4）企业经营不透明

案例解读：从财务角度进行贷前调查及工作方法

三、银行贷款的14个财务指标及识别

1. 财务结构

1）净资产与年末贷款余额比率

2）资产负债率

2. 偿债能力

1）流动比率

2）速动比率

3）担保比例

4）现金比率

3. 现金流量

1）企业经营活动产生的净现金流

2）企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率

4. 经营能力

1）主营业务收入增长率

2）应收账款周转速度

3）存货周转速度

5. 经营效益

1）营业利润率

2）净资产收益率

3）利息保障倍数

案例解读1：从财务角度进行信贷控制综合管理解决方案

案例分析2：从财务角度分析商业银行不良信贷预防措施及组合手段

案例解读3：企业三大杠杆：产品杠杆；财务杠杆；资本杠杆

课程总结及答疑互动：

1. 信贷管理——防患于未然

2. 谁是让企业倒闭的真正黑手

3. 构建本次课程学习思维导图——结语

常老师

常建军老师 财务管理实战专家

中国人民解放军企业管理学院财会专业

中国培训界亲自操盘过百亿企业的培训导师

倡导“无形资产有形化”新资本盈利模式

现任：国兴资本有限公司 执行总裁

曾任：解放军三五零七工厂 财务处长

曾任：工商银行三五零七储蓄所 所长

曾任：香港天威集团珠海打印机耗材公司 财务总监

曾任：广州未来之窗 总会计师/总经理

曾任：中钢钢铁西安公司 市场部总经理

▲ 15年军校及军队企业历练：毕业于中国人民解放军企业管理学校，后担任解放军三五零七工厂财务处长，所管理的财务团队成员就达到了80多人。并作为总后第三梯队保送到东南大学进修EMBA课程，以此为基础撰写的论文《目标成本管理-工日费用核算》作为东南大学的教学案例。后与工商银行西安土门支行合办三五零七工厂储蓄所并兼任所长。

▲ 31年世界500强、跨国公司及民营企业管理经验：曾担任解放军三五零七工厂、香港天威集团、广州未来之窗、中钢集团等著名企业财务处长、财务总监、总会计师及总经理等职位。擅长运用财务思维解读企业运作，充分将财务思维运用到销售管理与企业管理中，使营销团队树立资金意识，强化资金意识和流程管理，面试人次超过1000人次，培养中基层管理人员超过1000人。先后在中山大学、西安交通大学等多所高校开设专题课程，结合企业实际运用到课程当中，其公开课、内训课满分率达98%，客户支持率达99%，受到老板学员的认可和尊重。

实战经验：

1986年7月——2001年5月：中国人民解放军第三五零七工厂 财务处长

（三五零七工厂是总后勤部所属大型军工企业，主要为部队生产各类服装。曾是亚洲最大的服装厂，曾与皮尔卡丹合作生产皮尔卡丹西服和马克西姆皮装。）

任职期间,主持并完成了《目标成本管理》，并在总后所属军队企业推广。在工行、建行、交行融资三亿元人民币，后与工商银行西安土门支行合办三五零七工厂储蓄所并兼任所长。具有一定的市场营销经验，在全面掌握银行基础知识的前提下熟练掌握有关个人银行业务和其他业务知识，并善于从工作实践中总结和提高服务水平。坚持“两手抓两手都要硬”的储蓄所管理思想，强化服务意识并加强业务管理，强化风险防范意识，曾被誉为“金牌所长”。

2001年5月——2003年12月： 香港天威集团珠海天威打印机耗材有限公司 财务总监

（天威集团是一家跨国企业，主要生产销售色带、喷墨以及激光打印机耗材，产品畅销全球二十多个国家。）

根据企业文化，在资金管理方面，在中国银行等商业银行融资五亿多元人民币。全面运用流程化管理思想、PDCA循环以及持续改进思想；参与完成企业从MRP到ERP的企业资源系统管理软件的开发及应用，对企业的管理水平有了一个全面的提升；完善企业全面预算管理，实施滚动预算，提升了预算的精准度和可操作性，保证了企业战略的实施。

2004年1月——2005年12月：广州未来之窗建材有限公司 总会计师/总经理

（ “北有海达，南有未来之窗”是业内的一句顺口溜，“未来之窗”铝塑板是国内数一数二的知名品牌，除满足国内市场外，产品远销俄罗斯等欧洲国家；标志性工程有广州新白云机场、深圳市青少年宫、俄罗斯联邦大厦等。这家珠三角的民营企业也是我国民营企业的代表。）

在企业成长期最困难的时候，其运用财务思维，进行企业管理，对营销系统实行三统一，对全国13个分公司实行了账户统一，资金统一，人员统一，将以上3项由分公司管理变为由公司统一管理。防范风险，加快资金回笼，并为企业在工行融资一亿元人民币。强化合同管理，不仅注重销售额，更要注重销售回款，应收账款得到明显控制；每个岗位编制并完善工作流程。

2008年5月——2013年10月：中钢钢铁西安公司 市场部总经理

（中钢集团为世界500强，西安公司主要经营建筑用钢材，年营业额超过一百亿元人民币。）

主要负责西安公司核心人员的组建，并强化经销商的管理；建立基于流程的采购管理及经销商管理体系；加速资金周转，成本控制及风险管理，建立起了应付账款，应收账款及库存的独到管理模式；建立市场定价系统，成为市场风向标，在市场上具有一定的影响力，成为西北市场的领导者；协助财务在招行、工行、建行融资十亿多元人民币。

2016年2月——至今 国兴资本有限公司 执行总裁

国兴资本主要是为新三板企业投资及咨询服务的场外做市商，在国内具有一定的影响力，已投资企业包括：科佳商贸，华亨泰丰，荣鑫伟业，骑客天下，博能新材料，枫林食品，邦希化工等。

主讲课程：

《非财务经理的财务管理》

《财务报表解读与信贷风险防范》

《企业全面成本化管理》

《企业全面预算管理》

《内部控制与风险管理》

《总经理的财务管理》

《非财模拟沙盘》

《商业银行信贷风险管控》

部分授课企业：

银行保险业：工商银行、中国邮政储蓄渭南支行、驻马店农信社、中国建设银行西安市高新支行、内蒙农信社、泰安农商行、中国银行彭州支行、西安农商行、青海银行……

通讯IT行业：中国联通武汉分公司、北京联通、成都移动、中国电信广州天河分公司、广州中时讯通信建设有限公司……

烟草行业：广西烟草、衢州烟草、天津卷烟厂、广东烟草、舟山烟草专卖局、开封郏县烟草公司、郑州烟草……

高校与政府机构：香港亚商学院、西安交大EMBA、工信部广州总裁班、时代光华佛山总裁班、武汉大学总裁班、中山大学MBA、西北大学EMBA、铜陵市中小企业局、邯郸市政府、西安市高新区管委会……

钢铁、机械、汽车行业：上汽集团、陕汽、武汉东风本田、大众汽车、比亚迪、上海宝钢集团、鞍钢集团……

石油化工能源行业：延长石油、陕西有色金属、中国有色金属工业西安勘察院、云南冶金集团、陕西省天然气股份、中铁电气化局上海分公司、云南华电、湖北电力、如意广电、中国水利水电第三工程局、华盛三农、中水三局、葛洲坝建设、长庆油田总会计师班、山东东明石化集团有限公司、中城新能源有限公司……

生产制造业：云南白药、武汉光谷生物医药产业园、武钢集团、彩虹集团、东岭集团、庆华集团、海航集团、成长集团、株洲硬质合金集团、天水铁路电缆、陕西庆华汽车安全系统、庆华气囊、广州JFE钢板……

其它行业：神州数码、海航、中天五建、沣东城建、西部机场、中航蓝天航西安分公司、大唐西市、麦当劳、南京EMS速递、良品铺子、陕西八鱼渭南油脂工业、重百电器、深圳市柏星龙创意包装股份有限公司、西安伟瑞华成技术、西安易智电子信息、西安明泰半导体科技有限公司、福建省星云大数据应用服务有限公司、武汉烽火通信科技股份有限公司、武汉天创环保有限公司、上海艾朗风电科技发展有限公司……

学员评价：

“常老师把东方经营思想及西方管理方法与资本有机融合，运用时空角使无形资产有形化。打破了我们对财务老师课件常规的认知水平,课件内容清晰，简明，有体系，当然，还做得很漂亮！”

“常老师的课件，系统、条理、全面，是用心写就的；常老师的讲课，清楚、明白、有责任心，是用心讲授的；常老师的方法和经验，丰富、独特、高效，是用心提炼的!”

“常建军老师是我们见过的最具实战型的财务老师，不仅仅了解理论功底扎实，实战经验更加丰富，分享的都是日常工作中遇到的经典案例，氛围很好，很受启发！”

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