个人所得税扣缴风险自检与汇算清缴实务

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课程背景：

明年3月1日起，有史以来第一次个人所得税汇算清缴就要开始了，我们需要解决两个重要问题：一是重新审视2019年企业预扣预缴过程中的风险点，如：是否存在应纳入工资薪金而未纳入的情况？是否存在应作为”股息、红利“所得扣缴个税，而未扣缴的情形？二是如何顺利进行个人所得税的汇算清缴工作，如：到底哪些人需要办？哪些人不需要办理？何时进行汇算清缴？综合所得税年度汇算清缴要怎么计算？个税汇算清缴是单位一起办，还是自己去办？通过哪些渠道办？

这些问题必须清晰确认，才能规避企业预扣预缴个税的风险，才能顺利完成个人所得税的年度汇算清缴工作，否则会为企业带来巨大涉税风险。

资深企业财税实战讲师将从本年的个人所得税重点知识回顾开始，然后重点讲解2019年企业个税扣缴风险点自检，最后讲解个税汇算清缴工作的具体内容，以保证企业规避个税风险、顺利完成个税的汇算清缴工作。

课程收益：

● 掌握与个人所得税有关的最新税收政策；

● 重新梳理个人所得税预扣预缴的主要风险点，进行自检；

● 掌握个人所得税汇算清缴需注意的重要问题；

● 通过学习，能够规避企业个税风险，顺利完成个税汇算清缴工作。

课程对象：

财务经理、税务经理、其他岗位的财务人员、其他部门经理及骨干

课程大纲

第一讲：个人所得税法知识回顾

一、纳税义务人

1. 居民个人

2. 非居民个人

二、征税范围及预扣预缴的计算方法

1. 综合征收（4项）

1）工资薪金所得不予征税项目；属于“工资、薪金所得”的其他项目；年度各项扣除（关注6项专项附加扣除）

2）劳务报酬所得包括哪些内容？

3）稿酬所得的计算方法

4）特许权使用费所得所括的内容

2. 分类征收（5项）

关注：居民个人应税所得额的扣除规定，特别是经营所得、财产租赁所得、财产转让所得的扣除规定

第二讲：个人所得税扣缴风险自检

一、工资薪金所得扣缴风险自检

查核以下是否计入领取人的当期工资、薪金收入计算扣缴个人所得税？

关注点：税法规定的免税补贴、津贴包括的内容

1. 企业以现金形式发给个人的住房补贴、通讯补贴、误餐补助、医疗补助费等

2. 企业从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助（如发放给个人的过节费、高温费或购物卡等）

3. 以各种形式或各种明目支付给企业内部员工的（如暖气费、物业费、护眼费、降温费、洗衣费等）

4. 以各种发票报销会议费、邮电费、差旅费等方式套取现金，支付给个人手续费、回扣、奖励、加班补助等

5. 企业发放预付卡给员工或客户

6. 企业出资金为企业人员（除个人投资者外）支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出（所有权不属于企业）

7. 向内部职工发放各种与业务推广有关费用或奖励等其他费用

8. 以组织境内外免费培训班、研讨会、工作考察等形式，对本企业雇员营销业绩进行奖励（包括实物、有价证券等）

9. 企业出资购买房屋和其他财产，将所有权登记为企业其他人员（除个人投资者和投资者家庭成员外）

10. 企业其他人员（除个人投资者和投资者家庭成员外）向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的

11. 查核企业为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质支出等

12. 查核个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，是否将董事费、监事费与个人工资收入合并计税

13. 查核企业再任用已退休人员取得的收入

14. 查核企业离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物

二、劳务报酬扣缴风险自检

查核以下是否计入领取人的当期，按照“劳务报酬所得”扣缴个人所得税？

1. 企业支付给无雇佣关系的个人报酬

2. 在企业担任公司董事、监事且不在公司任职受雇的个人所取得的董事费收入

3. 企业以组织境内外免费培训班、研讨会、工作考察等形式，对本企业非雇佣的其他营销人员业绩进行奖励（包括实物、有价证券等）

4. 企业支付在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象等个人的形象代言费、广告费

5. 企业是否存在工资、薪金所得与劳务报酬所得相混淆，少扣缴个人所得税的情形。

三、利息、股息、红利所得扣缴风险自检

查核以下是否计入领取人的当期，按照“利息、股息、红利”所得扣缴个人所得税？

1. 企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员

2. 企业投资者个人、投资者家庭成员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员，且借款年度终了后未归还借款的

3. 企业员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

4. 企业对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利

5. 企业以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的

6. 企业向个人投资者派发股息、红利

四、其他扣缴风险自检

1. 一次性补偿：查核企业与个人因解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿费，除符合免征个人所得税外，是否按税法规定按照“工资、薪金所得”项目准确计算扣缴个人所得税。

2. 稿酬所得：企业支付给在广告设计、制作、发布过程中提供图书、报刊上发布的图文作品的个人的稿酬，是否按“稿酬所得”扣缴个人所得税。

3. 特许权使用费：企业员工向本企业提供非专利技术取得收益

4. 财产租赁所得：企业承租个人直接租赁的房屋或个人转租的房屋，支付给个人租金时，应扣缴个人所得税

5. 财产转让所得：企业接受个人转让的股票或股份，应扣缴个人所得税

6. 偶然所得

1）资产购买方企业向个人支付的不竞争款项

2）企业发放各类信用卡、会员卡，对会员进行现金或实物奖励

3）个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得

企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

7. 企业员工的捐赠支出从应纳税所得额中扣除的，是否符合税法规定的公益性捐赠范围及扣除比例标准

第三讲：个人所得税汇算清缴实务

一、什么是个人所得税汇算清缴？

关注点：取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费需要办理汇算清缴

不包括：按照财税[2018]164号规定的不纳入综合所得计算的收入，如全年一次性奖金、解除劳动关系、提前退休等取得的一次性补偿收入以及上市公司股权激励等

二、哪些纳税人需要办理个人所得税汇算清缴？

1. 2019年取得综合收入超过12万元且需补税金额超过400元的

2. 2019年度已预交税款大于年度应纳税额且要申请退税的

三、哪些纳税人免于办理个人所得税汇算清缴？

1. 纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的

2. 纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的

3. 纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的

四、纳税人汇算清缴需要退税的情形

1. 预申报时，未申报专项附加扣除的，或申报不足的

2. 纳税年度取得的劳务报酬、稿酬所得或特许权使用费收入预扣率大于汇算清缴税率的

3. 无任职受聘单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需通过年度汇算清缴办理各类扣除的

4. 发生公益性捐赠等可以在税前扣除的其他项目，或者免税收入未扣除的

五、纳税人汇算清缴需要补税的情形

1. 纳税人有两处以上综合所得，虽然扣缴义务人已经分别扣缴，但是合并后可能会适用高段的税率

2. 扣缴义务人预扣的收入低于纳税人实际取得的收入，造成少预缴的

3. 纳税人平时预扣填报的基础费用、专项附加扣除等扣除项目多扣的

六、纳税人办理退税、补税的方式

若纳税人确认需要退税的，需在申报表中勾选“申请退税”提交，并开设快捷退税渠道

关注点：纳税人一定要准确填写身份信息资料以及在境内开设的符合条件的银行账户。

纳税人需要补税的，可通过网上银行、POS机刷卡、非银行支付机构等转账方式缴纳应补税款

七、纳税人汇算清缴的办理方式

1. 自行办理年度汇算

2. 任职受雇单位扣缴义务人代办

关注点：公告明确由任职受聘单位作为扣缴义务人代为办理汇算清缴，且纳税人向这些扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当办理

3. 委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办

八、汇算清缴的办理时间

2019年度汇算清缴的时间为2020年3月1日至6月30日

关注点：若在境内无住所的纳税人在此期间需要提前离境的，需要在离境前清税。

课程结束，现场答疑

孙老师

孙美杰老师 企业财税实战专家

15年企业财税管理实战经验

10年高校财税教学及管理经验

高级会计师/青岛理工大学副教授

AAIA国际会计师/审计师

企业财务总监职业资格认证

剑桥大学国际财务管理职业资格认证

中英项目剑桥大学职业领导人【财务管理专业】职业资格认证

曾任：柏美亚（中国）有限公司（世界500强） 会计主管

曾任：山东山海玻璃制品有限公司（美资） 财务经理

擅长领域：纳税筹划、非财、会计核算、财务报表分析......

孙美杰老师深耕于财税领域25年，科班出身善于将专业知识理论与企业实践经验相结合，曾主编《小企业会计》《政府与非营利组织会计》《中级财务会计》《非营利组织会计》等11部教材，并被20多个省的100多所高校作为应用教材。

同时，老师具有一定的前沿性，能把握最新的财税政策，并熟谙不同企业的财务报表分析、会计核算、税收筹划等，其《最新财务报表相关项目实务解读》《新税制下企业纳税筹划实战》《业财税三方协同实操与筹划策略》等系列经典课程受到企业的一致好评，累计培训约900余场次，累计学员约50000余名，课程满意度保持在95%以上。

实战经验：

曾15年服务于世界500强及大型企业：凭借扎实的财税知识从基层走向管理，超强的工作能力赢得领导与下属的一致认可，多次获得“集团优秀管理者”称号。

● 结合企业的业务实际操作，确定会计核算的编制方法，提高财务部的整体工作效率与工作质量，相关方法及要求至今沿用。同时，每月固定对财务人员进行《会计准则最新变化》《SAP业务处理及日常维护》等课程培训，共培训五十余场。

● 健全和规范公司财务管理体系，制定税收筹划方案并实施，对公司总部及旗下分公司人员进行《增值税制度下企业的纳税筹划》《签订合同的纳税筹划》等培训，助力公司缩短业务工作时间成本，提升人员纳税筹划能力，助力企业年节税达200万余元。

曾10年教职于知名高校：凭借丰富的实践经验及专业的财税知识储备，多次获得院“优秀教师”“优秀教研室主任”“优秀行政人员”等荣誉。

● 主持并参与省级《基于多层次自主选择的应用型会计人才专业技能标准研究》《共享经济商业模式下税收征管问题研究》等8项省级课题。同时，其科研成果获得省级二等奖，并应用到企业及教学中，提高了社会经济效益。

● 每月固定开展《会计准则的最新变化》《税法最新变化》《纳税筹划》等前沿讲座，为学生的职业规划与就业打下坚实基础。同时，作为财税大赛的指导导师，辅导参赛学生财务、税务、财务管理等方面知识，曾连续八次获得全国财税类大赛一等奖“最佳辅导教师”称号。

部分授课案例：

▲为鲁信集团进行《现行会计准则下企业会计核算实务》课程培训，全面提升财务部各级人员的实务操作水平，为企业战略决策提供了科学可靠的依据，后返聘6期。

▲为青啤集团进行《新税制下企业纳税筹划实战》课程培训，提高了中层人员的纳税筹划意识并掌握常用措施，使其在洽谈业务、合同审批等环节能够做到筹划措施落地，后返聘6期。

▲为新奥集团进行《新税制下企业纳税筹划实战》课程培训，帮助营销人员灵活运用纳税筹划措施归避纳税风险，首批学员的纳税筹划方案为企业节税逾500万元，后返聘4期。

▲为华强文化进行《业财税三方协同实操与筹划策略》课程培训，针对现行会计准则及税法知识的最新变化进行讲授，结合典型案例引导学员掌握应用方法，有效提升各级财务管理人员的财税实操水平，后返聘4期。

▲为亨通集团进行《新入职财务人员培训》课程培训，使员工充分认识到自己肩负的企业及社会使命，让新生力量助力集团的快速发展奠定坚实基础，培训效果立竿见影，返聘4期。

▲为郓城职教中心教师讲授《最新财务报表相关项目实务解读》课程，全面提升职教中心教师的实务操作能力和整体素质，并向“双师型”教师迈进了一大步，课程受到参会老师及领导的好评，并成功向其他6所财经类院校推荐。

……

主讲课程：

《非财务经理的财务管理》

《企业财务报表分析》

《企业年度预算管理实务》

《企业年终关账及财税风险规避》

《企业所得税汇算清缴》

《新会计准则解读》

《新税制下企业纳税筹划》

授课风格：

孙老师的理论基础扎实，实战经验丰富，教学思路清晰、思维缜密；讲解深入浅出，内容既有理论高度，又有实战深度，严谨充实；授课中能够结合企业实际，培训内容能够快速落地并转化为企业实战成果；风格生动随和，善于激发学员的学习兴趣，注重学员实战能力和动手能力的培养。

部分服务客户：

大型企业：青岛海尔、青岛啤酒、鲁信集团、柏美亚（中国）有限公司、新奥集团、中国石油、华强文化产业集团、山东山海玻璃制品有限公司、山东高速、亨通集团等

银行行业：中国银行、恒丰银行、工商银行、建设银行、农商行等

教育行业：郓城职教中心、寿光职教中心、滕州教师进修学校、济南理工中职、荏平职教中心、济宁工业技师学校、济南三职专、聊城高级财经职校、临沂河东职专、宁津职专、日照工业学校、单县职专、泰安职专、禹城职教中心、滨州博翱、冠县职教、高密中专、潍坊技师学校、潍坊商校、威海临港中职、威海水产学校、新汶矿业职专、烟台城乡建设学校、烟台电子工业学校、烟台轻工业学校、烟台长岛职专等

其他行业：菲尚工贸、辉明广告、金龙鱼餐饮、河北兴龙集团、恒望集团、联泰集团、中伟车业、六睦集团、侨鑫地产、敏捷地产、西安易智电子信息、鑫轮磨具、中天集团、汇得行、泰盈石业、百创股份、宁波十杰装饰、山西卓锋钛业、鹏城建筑集团、阳光电源、仟吉食品、仪征化纤、丰原药业、青松福年来、东风鸿泰、奥裕贸易、创达科技等

部分客户评价：

孙老师作为高级会计师，在500强企业工作过，又是高校的副教授，这次邀请孙老师为我们企业新入职的财务人员进行培训，效果非常突出，她从自身的就业经历谈起，从会计职业道德到职业规划，到为就职企业价值的实现再到自身价值的实现，娓娓道来，我们的员工也认识到自己的社会使命，认识到自己与企业的相互成就与成长，并各自对如何做独一无二的自己做好规划。本次培训企业与新员工均受益匪浅！

——辉明广告 胡总

孙老师的理论功底扎实，我们感觉很高深的财务知识，孙老师能够用简单的方式让我们听懂，所讲的都是实务中易出错的点，听后印象深刻，对实践工作帮助非常大。

——鲁信集团 陈总

孙老师授课逻辑强，所讲内容均能很快转化并落地，我们的销售人员掌握了关于销售方式、结算方式、合同签订等重要事项中的纳税筹划方法，本次培训为企业降低税负非常有帮助，下次还将邀请孙老师对我公司其他部门的人员进行纳税筹划的培训。

——菲尚工贸 王总监

孙老师授课的案例都是我们企业常见的实务案例，学员学后就能直接用到自己的工作中，为企业进行纳税筹划并归避纳税风险，学员与企业很受益。

——青岛啤酒 王总监

很荣幸邀请到孙老师为我校教师进行培训，本次培训的内容主要针对最新会计准则的变化部分，孙老师实践经验很丰富，案例典型，讲解方式独特易懂，教师们在最新知识掌握的基础上又学到了实务中的很多业务处理技巧，实务能力得到极大提升，同时感谢孙老师分享的提高工作效率的思维导图及课件处理小软件等。

——聊城高级财经职校 王老师

孙老师的课听过两次，对我们在签订销售合同以及销售环节注意的问题讲解的非常具有可操作性，提升了部门人员的整体纳税筹划意识，从而也为企业创造了更大价值。

——青岛海尔 李总监

孙老师授课严谨、负责、案例经典，学员也很喜欢与老师进行互动，以掌握财税实战操作要点。另外老师给学员分享的工作工具很实用，极大提高了员工的工作效率，意外惊喜。

——新奥集团 李总

孙老师专业功底深厚，授课认真、负责。在为我们教师进行现行会计准则及最新税法下的相关业务处理及纳税筹划知识，内容丰富，特别是能够结合实务进行讲解，提升了我们教师的实践操作能力，引导教师向“双师型”教师转变，收获颇丰，学员们都很喜欢亲和力很强的孙老师。

——寿光职教中心 张老师

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