电网工程审计风险防范

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【课程收益】

1、了解内部审计的基本准则和审计人员职业道德规范，使得内部审计人员从事内部审计活动时，认真履行职责，不损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。

2、分析电力行业主要风险及其防控，并了解各种风险的应对措施和内部控制工作。

3、了解电力工程项目内部控制及应用，促进电力工程项目的进展。

【课程对象】

电力行业审计人员、电力工程项目人员

【课程大纲】

第一讲：内部审计概述

审计的字面含义

☆审

☆计

第一节 内部审计概念

一、内部审计的定义

二、内部审计定义的比较

三、内部审计的内涵与特征

☆目的

☆内容

☆重心

☆方法

☆职能

☆内部审计的特征

第二节 内部审计的起源与发展

一、审计产生的基础

☆审计产生的条件（基础一）：所有权与经营权分离。

☆审计产生的条件（基础二）：管理层分权。

二、国外内部审计的产生与发展

（一）财务审计阶段：20世纪 20—40年代

（二）经营审计和管理审计阶段：20世纪50年代—20世纪末

（三）风险管理审计阶段： 21世纪初至今

三、我国内部审计的产生与发展

（一）第一阶段

（二）第二阶段

（三）第三阶段

第三节 内部审计人员与机构设置

一、我国内部审计机构设置

二、我国内部审计机构设置模式

1.内部审计机构隶属于财会部门；

2.内部审计机构隶属于总经理；

3.内部审计机构设在监事会；

4.内部审计机构设在董事会；

5.董事会下设审计委员会。

五种内部审计组织机构设置模式利弊比较

三、内部审计人员的安排

☆审计员、助理审计师、审计师、主任审计师、审计经理、首席审计执行官

☆专业技术职称：初级、中级、高级

◇中国内部审计协会公告2013年第1号

◇中国内部审计协会关于发布《中国内部审计准则》的公告

第二讲 内部审计基本准则

第一节 内部审计准则概述

一、内部审计准则的定义

二、内部审计准则体系框架的构建历程

三、新内部审计准则体系框架

◎第一层次

◎第二层次

◎第三层次

☆内部审计实务指南

☆《内部审计基本准则》

第二节 内部审计基本准则

一、内部审计基本准则的作用

二、内部审计基本准则适用范围

第三节 一般准则

一、一般准则的核心内容

二、对机构的要求

三、对人员的要求

☆独立性

☆道德与态度

☆保密

☆业胜任能力

第四节 内部审计基本流程

一、作业准则

二、报告准则

（一）基本要求

（二）具体内容

第五节 内部审计的管理和作用

一、中国内部审计协会

二、国家审计与内部审计的关系的演进

三、国家审计与内部审计协作关系的类型

1.无关型

2.伙伴关系型

3.协作关系型

四、内部审计的管理

（一）管理

（二）责任

四、内部审计的作用

（一）任务

（二）作用

☆思考题

你认为本单位组织内部审计工作中存在哪些问题？

第三讲内部审计人员职业道德规范

第一节 职业道德规范概述

一、职业道德概念框架

二、职业道德一般原则综述

（一）职业道德的基本原则

1.诚信正直

2.客观性

3.专业胜任能力

4.保密

第二节 职业道德一般原则

一、诚信正直

二、客观性

三、专业胜任能力

1.专业知识、职业技能和实践经验

2.内审人员相关要求

四、保密

☆思考题

内部审计人员在工作中存在哪些问题？

第四讲：企业内部控制基本规范

【问题1】企业内部控制是企业用来控制谁的？

A.高层管理者

B.基层管理者

C.全体的员工

【答案】

【问题2】请问目前您所任职的公司有内部控制吗？

A.可能有

B.没见过

C.不清楚

【答案】

【问题3】本公司已经通过三项国际管理体系认证（ISO9001质量管理体系认证、ISO14001环境管理体系认证和OHSAS18001职业安全健康管理体系认证），还有必要实施内部控制吗？企业实施内部控制的宗旨是什么？

【答案】

☆内部控制规范的框架体系

☆《企业内部控制配套指引》的结构

第一节 企业内部控制应用指引

一、内部环境类应用指引

二、控制活动类应用指引

三、控制手段类应用指引

第二节 企业内部控制基本规范

一、内部控制定义

二、内部控制目标

三、主要特点与重大突破

四、内部控制原则

（一）全面性原则

【案例思考】1995年，巴林银行的倒闭成为国际金融界的爆炸性新闻。尽管时间已过去20年，但是，巴林事件所折射出的银行管理体制上的问题，在今天仍有借鉴意义。尤其是，在里森的损失达到5000万英镑时，巴林银行总部曾派人调查里森的账目。于是，里森假造花旗银行有5000万英镑存款。

查了一个月的账，竟然，没有人去调查花旗银行账目，以至于没有人发现花旗银行账户中根本就没有5000万英镑存款。后来，里森认为这些人的疏忽简直就是犯罪。

【案例解析】

（二）重要性原则

【案例思考】甲集团对其某一子公司进行重组，需要在方案A和方案B中间选择一套执行，经过公司领导班子集体讨论，最后选择方案A。在实施过程中，发现重组条件已经发生改变，方案B更有利，于是，集团董事长决定改用方案B。

【案例解析】

（三）制衡性原则

【案例思考】

某公司董事会下设的审计委员会负责审查内部控制、监督内部控制的有效实施等工作,并由审计部经理兼任审计委员会主席;审计部调整职责定位,在开展传统财务审计、经济责任审计的同时,对内部控制的建立与实施进行监督检查和评价。

【案例解析】

（四）成本效益原则

（五）适应性原则

五、内部控制要素

（一）如何具体实施企业内部控制

（二）企业内部控制五大要素

第三节 内部环境构成要素分析

◇公司治理结构

◇公司监控机制

☆有效的公司治理结构应该

◆ 企业的上层要——有思路！（制衡）

◆ 企业的中层要——有办法！（执行）

◆ 企业的基层要——能听话！（服务）

☆人力资源政策

第16条

第17条

☆企业文化

第18条

第19条

【案例思考】某公司董事会一致通过了优化内部环境的决议，包括：严格规范公司治理结构，各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准；调整机构设置和权责分配，做到所有不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督。

【解析】

☆习近平为党员干部做人做事划出的四条底线

一、法律底线

二、纪律底线

三、政策底线

四、道德底线

第四节 风险评估构成要素分析

（一）风险评估构成要素与一般程序

目标设定、风险识别、风险分析、风险应对

第五节 风险评估构成要素分析

（一）外部风险因素

（二）内部风险因素

(三)风险分析 第24条

1、分析的方法;

2、分析的内容

(四）风险应对

1、应对风险原则 第25-27条

2、风险应对策略

（1）风险规避

（2）风险降低

（3）风险分担

（4）风险承受

第六节 控制活动构成要素分析

☆控制措施不是一成不变的 第36条

☆建立机制 第37条

第七节 信息与沟通构成要素分析

（一）要素

1、信息质量

2、沟通制度

3、信息系统

4、反舞弊机制

（二）具体内容

1、总体要求 第38条

案例介绍

2、信息收集与沟通的具体要求 第39-40条

（1）信息的收集 第39条

（2）信息的传递 第40条

3、利用信息技术 第41条

4、反舞弊机制 第42-43条

总体原则 第42条

☆什么是舞弊?舞弊有什么特征?

☆舞弊是指使用欺骗手段获取不为或非法利益的故意行为。

☆舞弊的三个因素

☆舞弊三角理论

1、动机。

2、机会。

3、借口。

☆举报制度 第43条

第八节 内部监督构成要素分析

一、内部监督的含义

二、内部监督

◇日常监督

◇专项监督

三、内部控制缺陷

四、内部控制重大缺陷

五、内部控制自我评价

六、基本规范五要素的关系及其作用

☆企业内部控制七项措施

（一）不相容职务分离控制 第29条

（二） 授权审批控制 第30条

☆常规授权

☆特别授权

（三） 会计系统控制 第31条

（四） 财产保护控制 第32条

（五） 预算控制 第33条

☆全面预算管理

☆全面预算体系关系图

（六）运营分析控制 第34条

（七）绩效考评控制 第35条

1、企业综合效绩评价与分析

☆财务绩效定量评价指标

☆企业管理绩效定性评价指标

2、企业综合效绩评价指标及权重表

第五讲：电力行业主要风险及管控

☆关于印发《电力行业内部控制操作指南》的通知

☆电力行业面临的风险：电力体制改革风险、境外投资风险、流 动性风险、电煤价格波动风险、电力市场需求风险、安全生产风险和环保 合规风险等。

一、 战略风险

1、战略风险在电力行业中的表现形式

2、电力体制改革风险

3、应对策略参考

4、境外投资风险

5、应对策略参考

二、 财务风险

1、财务风险在电力行业中的表现

2、流动性风险

3、应对策略参考

三、 市场风险

1、市场风险在电力行业中的表现

2、电煤价格波动风险

3、应对策略参考

4、电力市场需求风险

5、应对策略参考

四、 运营风险

☆运营风险在电力行业中的表现

☆安全生产风险

☆应对策略参考

五、 法律风险

1、法律风险在电力行业中的表现

2、环保合规风险

3、应对策略参考

☆电力单位开展内部控制工作七个步骤

（一）梳理单位各类经济活动的业务流程

（二）明确业务环节

（三）系统分析经济活动风险

（四）确定风险点

（五）选择风险应对策略

（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度

（七）督促相关工作人员认真执行。

第六讲：电力工程项目内部控制及应用

一、 控制目标

二、 主要风险

三、 工程项目业务流程

（一）关键节点及控制方法

1.工程项目立项可行性研究管理

2.工程项目造价管理

3.工程项目招投标管理

4.工程项目合同管理

5.工程项目建设管理

6.工程项目竣工管理

7.工程项目后评价及考核

四、 监督评价

1.工程项目立项可行性研究管理

2.工程项目造价管理

3.工程项目招投标管理

4.工程项目合同管理

5.工程项目建设管理

6.工程项目竣工管理

7.工程项目后评价及考核

五、 案例解析

（一）案例简介

（二）案例分析

（三）案例启示

六：案例分析与说明

*广东省电网工程建设预算编制与计算规定实施细则（试行）

（2013年版）

*广东电网电力工程造价审计工作要点

一、做好电力建设工程造价审计工作的意义

二、电力建设工程结算审计的程序

三、电力建设工程造价审计的常用审核方法

1、全面审核法

2、重点审核法

3、对比审核法

常用的分析方法有：

a、单方造价指标法

b、分部工程比例

c、专业投资比例

d、工料消耗指标

四、电力建设工程结算的审查要点

1、 编制依据的审查

☆电力工程竣工结算的编制主要依据

2、招投标资料的审查

3、施工合同、补充合同、协议的审查

4、审查工程量

5、审查设计变更及签证等资料

6、审查套用定额和计取费用

7、审查乙供、甲供材料价格

8、审查工期、质量履行情况及违约责任的追究

*南方电网江门市供电公司严把电网工程审计质量关

*南网深圳供电公司电力工程招标风险管控

☆电力工程项目招标风险

（一）招标程序不合法风险

（二）工程合同风险

（三）投资预算风险

（二）招标风险的管理对策

（一）规范招标程序

（二）招标投标过程严格审查

（三）管控工程招标环节中投资风险

（四）提高招标工作人员整体业务素养

（五）加强招标监管工作

樊老师

樊李东 教授简介

★会计学/经济学教授、注册理财规划师；

★广东财政厅继续教育培训专家

★电力行业经济新常态研究专家

★广东科技会计专业主讲教师；

★广东省财政厅、广东省科技厅项目评审专家；

★社科院宏观经济运行与财政政策研究组主要成员；

★广东省财政厅、科技厅宏观调控领域，经济新常态研究报告的署名报告人和核心执笔人

1、讲师经历

会计学教授；广东财政厅会计人员继续教育培训专家，广东科技厅“粤科学习在线”会计专业主讲教师，广东省高等学校财会人员会计继续教育主讲教师，广州南方人才培训中心会计专业客座教授；广东省财政厅、广东省科技厅项目评审专家；担任三家公司财务顾问；主编出版多部会计学教材，长期在广州各优秀培训点及东莞、深圳、江门等培训点会计职称、注册会计师、注册税务师考前辅导，主讲《初、中级会计实务》、《财务管理》、《财务与成本管理》《公司战略与风险管理》、《审计》等；为毕马威、德勤等知名会计师事务所进行会计专业辅导；为并多次担任广东省会计职称试卷评审专家，具有丰富考前培训经验。讲课主要特点：授课细致严谨，条理清晰，重点突出，方向感强 ，及格率高， 深受学员好评 。

樊李东老师 从事财务会计和企业高管、财务和经济学教育研究工作30多年，目前仍担任广州某高校财务管理、财务会计系列、宏观经济等学科教授、也是广州省内财会类学科带头人。同时，担任（某国有企业）任独立董事11年、某机械行业任及制造企业财务顾问10年。曾为毕马威、德勤等知名会计师事务所财会人员进行财会专业辅导、培训。

樊老师有着丰富的哲学和经济学基础，知识渊博、眼界宽阔。他将哲学与经济学、以及长期的管理实践经验相结合，运用麦肯锡战略咨询原理，总结出一整套战略财务管理方案，通过模块式切入的方式为企业提供最贴切、最实效的咨询培训服务，先后为很多国有企业提供培训和咨询服务。

2、课程特色

授课细致严谨，条理清晰，重点突出，方向感强 ，及格率高， 深受学员好评 。

●老师著作

3、主讲课程

财务管理：

1、《非财务经理的财务管理》

2、《企业全面风险管理》

3、《财务分析与预算管理》

4、《战略成本管理实践》

5、《内部控制与财务管理》

6、《内部审计实务》

7、《新会计准则》

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