本/量/利分析

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课程背景：

1、原奶行业现状：2017年业绩快报，作为万头牧场典型代表的现代牧业（01117.HK）1月30日发布盈利警告，预计2017年亏损不少于9亿元，亏损规模较2016年的7.42亿元再度扩大。西部牧业预计2017年亏损3.68亿元，2016年亏损0.51亿元。原生态牧业（01431.HK）也处于亏损之中，辉山乳业则已经进行破产重组状态，而中国圣牧（01432.HK）业绩则在大幅下滑。

2、原奶行业亏损的主要原因：①受大量进口奶粉和进口常温奶的冲击，国内原奶的收购价格持续低迷（海关数据显示，今年1月，中国进口大包粉的价格换算回原奶的价格为3.1元/公斤，低于国内原奶的收购价格）②国内规模化牧场原奶的整体成本偏高，控制较好的牧场原奶成本在2.7-2.8元/公斤，很多牧场的成本超过3元/公斤）。

3、国家奶牛产业技术体系首席科学家李胜利介绍：随着育种和饲料等方面的不断改进，目前国内规模化牧场的原奶质量和效率都大幅提升。其中规模化牧场奶牛年单产大多已经超过7吨，优秀的可达9-10吨。

故，提供各牧场的原奶产量，降本增效，是各牧场负责人面临的重大挑战。

但每头牛产奶量受多种因素影响，如：乳牛的泌乳阶段，品种、遗传及饲料调配等。

课程收益：

通过本次学习，便于牧场负责人对负责的牧场进行自我诊断，将牧场成本重新分类为固定成本和变动成本。通过预测的售价（每公斤奶售价），①在每头牛日产奶量一定的情况下，牧场饲养多少头年达到盈亏平衡或目标利润。②计算在牧场奶牛数量一定的情况下，达到盈亏平衡或目标利润，每头牛的日平均产奶数量？

课程大纲：

一、本/量/利分析及盈亏平衡点

二、利用本量利分析进行的决策

三、安全边际及敏感分析

产品销售价格、单位变动成本、某项固定成本对利润的影响到底有多大？哪个影响因素最大？降本增效前，需要先用敏感分析找到痛点。

四、牧场的盈亏平衡点及敏感分析

牧场数据如下：

项目

(每头牛日成本)成母牛饲喂量测算本期数

实际单产

（公斤）日用饲料

（公斤）单价

（元）日成本

（元）公斤奶成本

（元/公斤）

饲草料

成本精饲料 19.36 10.11 3.07 31.06 1.60

青贮 19.36 15.35 0.45 6.91 0.36

苜蓿 19.36 2.48 1.80 4.46 0.23

羊草 19.36 - 0.00 - 0.00

其他 19.36 - 1.00 - 0.00

小计 19.36 27.94 / 42.43 2.19

其他

成本冻精 19.36 / / 0.55 0.03

药品 19.36 / / 0.58 0.03

其他材料 19.36 / / - 0.00

小计 19.36 / / 1.12 0.06

项目

（月成本）月产奶量

（公斤）残值率

（﹪）折旧年限

（年）本期数

月成本

（元）公斤奶成本（元/公斤）

折旧

费用牛折旧 600 /5.00 108.33 0.18

房屋折旧 120,820 5%20.00 11,875.00 0.10

设备折旧 120,820 5%10.00 7,916.67 0.07

其他折旧 120,820 5%10.00 1,108.33 0.01

小计 / / / 21,008.33 0.35

牧场

费用工资 120,820 // 40,000.00 0.33

融资利息 120,820 // 5,000.00 0.04

运费 120,820 // 5,000.00 0.04

运营费 120,820 // 10,000.00 0.08

维修费 120,820 // 5,000.00 0.04

其他 120,820 // 11,500.00 0.00

小计 120,820 // 76,500.00 0.54

公斤奶成本合计////3.14

奶价////3.39

现代牧场的盈亏平衡点产量是多少？您计算正确吗？

张老师

曾任北京东华宏泰科技股份有限公司（833007）CFO

曾任牡丹电子集团（北京市国资委企业）副总会计师

现任北京永大税务师事务所合伙人

曾任北京中天永信会计师事务所高级经理

曾就职于天职国际会计师事务所

曾任国务院国资委监事会外聘财务专家

【个人简介】

张老师是财务、审计实战专家，能创造性的将理论融入实践中，为企业提供实操性强、效能高、结构清晰的财务管理体系。

2015年，主导北京东华宏泰科技股份有限公司在新三板挂牌，2016年为企业量身定做了业绩考核体系、全面预算管理体系、供应商体系、内控制度建设体系、“订单”利润表等管理报表体系，企业收入大幅增长、成本大幅降低，利润由245万元增长至2,369万元。2017年公司进入创业板上市辅导期，目前估值15亿元。

2014年，主导制定了北京牡丹电子集团有限公司的全面预算管理体系、财务预警指标体系、内控体系、报表分析体系，有了上述指标体系的保驾护航，使集团平稳度过了国资委的历次审计。

作为财务会计、审计实战家，张老师先后为中国储备粮油总公司、中国钢研科技集团、国家体育总局、中国民用航空局、中国建银投资有限公司、北京电控股份有限公司、京东方集团科技股份有限公司、北京纺织控股集团、经中实业公司、大发畜产公司、北京钢研高纳科技股份有限公司等提供审计、咨询、尽职调查、财务等服务。

愿景：助力企业规范管理、高效成长

【主讲课程】

《如何构筑财务管理报表体系》 《如何用管理的思维解读财务报表》

《风险导向审计在内部审计中的运用》 《财务风险与财务预警》

《如何高效的控制成本费用》 《存货分析与存货管理》

【客户评价】

张老师的讲解突出重点，深入浅出，使我受益匪浅。 ——聚宝汇董事长兼CEO 夏熬必

理论和实际相结合，用案例导出结论。 ——东吴证券资深保荐人代表 祁俊伟

张老师讲授的内容很实用，极具指导意义，一听就是在财务审计实战专家。

——浙江奥康鞋业股份有限公司财务总监 耿振强

张老师的课，让我懂得了财务数据是会说话的。

——北京坤宁环保科技有限责任公司总经理 张婷婷

【服务客户】

中国储备粮油总公司、中国钢研科技集团、国家体育总局、中国民用航空局、中国建银投资有限公司、北京电控股份有限公司、京东方集团科技股份有限公司、北京纺织控股集团、经中实业公司、大发畜产公司、北京钢研高纳科技股份有限公司（代码：300034）、安泰科技股份有限公司（代码：000969）聚宝汇、东吴证券、浙江奥康鞋业股份有限公司、北京坤宁环保科技有限责任公司等公司。

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