最新企业会计准则重难点问题实务解析、会税差异与协调案例解析

最新企业会计准则重难点问题实务解析、会税差异与协调案例解析

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课程背景：

近年来，我国财政部门对《收入》、等会计准则进行重要调整修订，这对我国企业收入确认、投融资、资 产管理等行为产生重要影响，对财税人员职业判断等提出更高的要求， 2019年4月，财政部发布企业报表格式的通知，对会计核算与财务报表列报产生重要影响。

与此同时，在当前税改改革的大背景下，税收政策频繁发布，如何正确处理税会差异成为很多财务人困惑

的问题，为有效、及时处理企业会计准则与增值税、企业所得税等之间的协调工作，特开设本课程。

课程收益

会税差异与融合机制

处理企业会计准则与增值税、企业所得税等之间的协调工作

我国企业会计准则主要变化

掌握最新印花税法及配套政策视角的若干问题

了解《CAS14-收入》准则变化对企业的重要影响

新收入准则收入确认的基本思想和主要内容变化

其他相关准则变化对企业产生的影响

课程大纲：

一、会税差异与融合机制——基于增值税改革和最新企业所得税年度纳税申报表视角的系统解析

（ 一 ）由一则租金案例引发的税是税非 ：交易的本质在哪里?会计确认收入、增值税纳税义务和所得税纳

税义务等存在哪些区别与联系？

（ 二 ）会计和增值税差异及协调机制研究—基于增值税改革视角 ，对增值税相关税会差异的探讨。

1 、会计确认收入/利得时点与增值税纳税义务时点税会差异处理；

2、应税项目范围界定、进项税额抵扣、销项税额计算、差额征税等税会处理及差异；

3、减免税等税收优惠税会处理；

4、增值税发票问题等。

（ 三 ）会计和企业所得税差异及协调机制研究—基于2022年最新企业所得税汇算清缴申报表逻辑关系的

视角进行税会差异分析。

1、收入类；

2、成本费用扣除类；

3、资产类；

4、特殊事项、特别事项；

5、其他类。

（四）会计和增值税、印花税等之间的衔接——基于2022年7月最新印花税法及配套政策视角的若干问题。

（五） 2017-2022年 ，我国企业会计准则主要变化？一般企业财务报表格式及合并财务报表格式主要调

整内容。

二、《 CAS14 -收入》准则变化对企业的重要影响 ：管理决策、 税会差异及企业财务管理（结合行业

销售模式考虑）

（ 一 ）新收入准则收入确认的基本思想和主要内容变化。

（ 二 ）新收入准则“五步法”模型：实践运用和疑难问题解析。

（ 三 ）合同变更中存在的常见税会差异事项有哪些？

（四）合同中存在两个以上履约义务时 ，税会差异怎么处理？

（五）企业重要收入确认疑难问题及税会差异协调 ：视同销售、分期收款、预收账款、销售返利、销售退回、现金折扣等可变对价问题；企业常见的可变对价形式及需要关注的税会差异事项？

（六）存在重大融资成分（如分期收款销售货物等）的两种常见形式及会计税务处理。

（七）会计核算中的时点履约和时段履约判定及相关的增值税、企业所得税协调。

（八）合同取得成本、合同履约成本涉及的会计核算难点、税会差异事项。

（九）八种特殊交易的收入确认和计量的具体规定（如主要责任人代理人、销售退回、额外购买选择权、

售后回购、客户未行使权利等、授予知识产权许可等）及相关税会差异协调事项。

（十）会计准则变更对企业的重要影响。

1、对销售合同的影响；

2、业务流程的影响；

3、 兼营与混合销售问题；

4、 合同资产等的折旧摊销。

（十一 ）收入准则对会计核算等的重要影响。

1、 应用指南及企业会计核算落地实操；

2、财会[2019]6号公告等在会计核算中的具体应用及企业信息系统改造。

（十二 ）典型行业分析 ：基于客户合同的新收入准则理解及企业灵活运用的重难点问题、会计核算、会

税差异相关经典案例解析。

三、其他相关准则变化（金融工具、 租赁、 债务重组、政府补助等）对企业的重要影响 ：管理决策、

税会差异及企业财务管理

（ 一 ）金融资产在取得、持有和处置环节的核心会计问题及增值税、企业所得税等之间的差异和协调问题。

1、利息收入、股息红利收益等的增值税和企业所得税处理；

2、金融资产持有期间公允价值变动（公允价格变动损益、其他综合收益等）如何进行会计处理及税会差

异处理；

3、最新金融工具准则预期损失模型与企业减值准备 ：会计核算、增值税与所得税衔接问题。

（ 二 ）租赁 业务的税会差异处理。

1、使用权资产与租赁负债；

2、如何解决租入资产涉及租金支出会计处理和增值税、企业所得税扣除之间的差异问题？

3、出租人视角（直租和回租业务）的租金收入会计和税务处理最新要求。

（ 三 ）《债务重组》准则最新变化与企业债转股、非货币性资产清偿债务等并购重组情况下一般/特殊性

税务处理的衔接要求。

（四）《非货币性资产交换》准则最新变化与企业并购重组（包括资产收购、股权收购等形式）下一般/

特殊税务处理的衔接与冲突？

（五）政府补助是否缴纳增值税、企业所得税？与资产相关补助 ：总额法和净额法下的会计处理及企业所 得税涉税衔接；与收益相关补助 ：归集到其他收益、冲减成本费用、营业外收入等如何区分？如何处理会计口

径和企业所得税口径的差异与衔接？

陈老师

厦门大学会计学博士、中国注册会计师(非执业)、律师资格，副教授、硕士生导师、财务会计与审计 研究所所长，国家税务总局四川省税务局智库专家、厦门市跨国企业会计学会常务理事，兼任多家上市公

司独立董事。

主要从事企业会计准则与税会差异协调机制、金融创新工具和资本市场相关的财税处理、私募基金和 资管产品等相关领域的教学与研究，对企业会计、税法及经济相关法律的衔接与融合实践有较深的认识。 独著私募资管领域第一部财税著作《私募基金会计和税务：问题研究.实务操作.案例解析》，并在《会计 研究》、《税务研究》、《经济管理》、《财务与会计》等国内重要学术期刊发表论文30余篇。京大学光

华管理学院会计学硕士。

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