新形势下企业税务的风险内控管理及危机化解

新形势下企业税务的风险内控管理及危机化解

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课程大纲

第一部分 企业税务风险管理

“涉税风险跃升企业第一大风险”这一观点可能适合绝大多数的中国企业，一方面几乎所有的企业都不同程度存在涉税问题，另一方面涉税问题几乎牵涉企业从战略层面、业务层面、管理层面到财务、技术、生产、人力资源等所有环节。

那么，如何有效地降低涉税风险呢？“首先应该建立、健全企业的税务风险管理体系，有效识别和防控涉税风险。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业全面风险管理和内部控制体系之中。”

“企业当前应该加强财务人员税务管理方面的培训，以培养出一批专业的税务分析、筹划师。只有吃透国家的税法税规，才能安全纳税、科学纳税。”

企业税务风险自测与防范

1.您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？

2.公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？

3.您所从事行业的相关税收优惠政策，是否了解？

4.公司是否对采购人员——索要发票事项进行过培训？

5.对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？

6.租赁、融资、购房或投资是否—考虑纳税的事项？

7.新业务发生时是否系统地咨询过—相关财税专家？

8.新颁布的税收政策法规是否—在30日内学习掌握？

9.税务局的评估、约谈或稽查—您是否了解其意图？

10.是否聘请过财税专家定期进行—财税风险的诊断？

参考答案：并非危言耸听…

如果对以上这10个问题您的回答中出现三项否定时，说明你的企业存在不安全的隐患，出现六项时，你的企业有重大隐患，需要聘请税务专家进行诊断并设计最优纳税方案或筹划方案。

一、 风险的定义

风险是指对组织目标实现产生消极影响的不确定性。

风险来源于不确定的未来，风险无处不在、无时不有。

有目标才有风险，并且相对于组织目标的实现，风险被理解为具有负面、消极的意义。

二、 有关税务风险管理的政策

1、 国家税务总局关于印发<大企业税务风险管理指引（试行）>的通知》（国税发[2009]90号）

2、 《国家税务总局关于印发<国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）>的通知》（国税发〔2011〕71号）

3、 国家税务总局关于大企业税收专业化管理试点工作的意见（国税发[2011]105号）

4、 企业税务风险管理的目的、特征和风险因素

1、 为什么要进行税务风险管理

2、 大企业税务风险管理的特征

3、 税务风险因素内外分析

三、 企业税务风险管理的方法与措施

5、 设立专人专岗（人力配备）

6、 建立税务风险管理制度

7、 对内培训，培养风险意识

8、 借用外脑，聘请专业人员和专家解决疑难问题，完善税务风险管理体系

四、 常见的税收筹划方法与风险分析

1、 税负转嫁；

2、 资金融通；

3、 互惠定价；

4、 租赁减税

五、 案例分析（2012年税收大案剖析）

1、 偷天换日境内移境外 火眼金睛免税变扣税

2、 滥用商誉偷逃税款，隐蔽偷税亟需关注

3、 找票伎俩成企业“避税”高招，纳税评估成税务反制武器

4、 劳务发生地开票漏马脚，汇款循环路线图现原形

5、 虚开发票被处重刑，法网恢恢勿存侥幸

第二部分 如何化解企业税务危机

一、稽查查到企业的问题分为三类

第一类：疏忽大意型：本意没有想偷税，但由于对税法了解程度不够，造成偷税的后果。

第二类：明目张胆型：用很低级的手段不去缴纳税款，稽查人员最喜欢这种。

第三种：精心策划型：真正的偷税。

稽查众生态

1.侥幸心理:以前没事，别人没事

2.违法成本低，不偷白不偷

3.朝中有人，我怕谁

4.利益驱使,税负太高

5.艺高人胆大,精心策划，明目张胆

二、一旦被稽查到，要知道正确的应对方法

1、稽查中的接待工作不卑不亢、彬彬有礼。

2、知晓税务稽查局的内部运作流程。

3、同稽查局适当的部门沟通业务。

4、力争不能定为偷税，这非常重要。

5、知晓法律救济措施。把握好实施法律救济措施的时机

三、应对措施

（一）政策解释法—问题产生原因：

1、税法政策非常繁杂，稽查人员素质不一，政策运用错误，时常发生。“葫芦僧判断葫芦案”什么样的错误都会犯，你尽管可以大胆想象！

2、目前税法中存在大量的模糊点，或者前后矛盾之处，要尽量争取好的结果。

启示：处理模糊事情的时候，要有清晰的理念。

（1）税收法规有明文规定的时候，一定要按照文件规定，而不去追究其合理性，因为有时候文件的出台还照顾到了征管等因素。例如：白条不能扣除成本，善意接受虚开的增值税专用发票要转出等。这也是有法必依的要求。

（2）税收法规无特别明确规定的，要根据税法的本意，合理的处理，而不能一味的从字眼上靠近某个政策。否则就会机械的运用政策。例如：固定资产残值率一律按照5%的规定，当时稽查局要求企业全部追溯调整，显然有问题。企业应当根据税法的本意，积极的去同税务部门沟通，尽量取得最大的利益。

（二）法律位阶抗辩法：

在税收实践中，存在大量同上位法抵触的省局以下实施性条款，如果侵犯你单位利益较多的话，就要进行抗辩。

启示：危机公关要有清晰的思路。神定气闲，则计出。要“淡定”！

1、政策运用错误，对政策本身进行抗辩。

2、政策模糊，对政策进行解释。或者寻找其他单位被从轻处理的案例。

3、政策本身清楚无误，寻找其与上位法的冲突。

（三）避免定性偷税法，偷税和非偷税的处理，有很大的不同。

1、偷税：①补税、②罚款、 ③滞纳金。移送公安。

虽然《刑法》第7修正案规定了可以花钱买罪，实际上老板的心理压力更大了！

2、非偷税：只补税、滞纳金，没有罚款。

因此，避免定性为偷税，意义重大。不要以为老板大，就没有问题。要避免偷税，就得从偷税的构成要件来分析。

偷税的四种手段，一种结果。要有主观故意性：

1、伪造、变造、擅自隐匿销毁账簿、记账凭证的。（问题：销毁账簿就是偷税么？）

2、在账簿上隐瞒收入、多列支出。

案例：白条、假票列支成本，业务实际发生，是否可以定性为偷税？

3、经税务机关通知申报而不申报，63条同64条第2款的竞合。

4、虚假的纳税申报。要注意同错误的纳税申报区分开

一种结果：造成了少缴税款的后果。

思考：

①企业所得税季度少预缴税款，是否可以定性为偷税？

②虚报亏损是否属于偷税？查增所得额是否允许弥补以前年度的亏损？

（四）寻找税务机关责任法（谨慎运用）

第52条：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

计算错误导致少纳税如何定性？

（五）实质重于形式法

税务机关在执法的时候，有的时候是“实质重于形式”，有的时候是“形式重于实质”，企业要从自身的利益出发进行抗辩。

总结：

1、进行危机公关前，要进行可行性评估，如果板上钉钉的事情，不要浪费精力。但是一个基本理念是，即使有一分可能性，也要尽量争取。不要轻言放弃。

2、危机公关的时机宜早不宜晚。

3、危机公关方法的选用，要从柔和到激进。能交涉就不要听证，能听证不复议、诉讼。

4、财务总监对危机公关献计献策，不要一力承担，成功则利小，失败损失大。要分散风险给专业人士，理念要清晰。

控制税务风险的建议

政策遵从风险 控制建议

1、建立 “搜集-整理-分析-应用指导”的专业渠道

2、重视并定期进行专业的税收政策培训

您将获得：

1、及时、准确解析最新的税收政策；

2、系统性的整理与自身相关的所有税收政策

(按照经营环节、涉及税种等整理)

纳税评估风险 控制建议

1、掌握与自身相关的纳税评估指标

2、每季度进行一次纳税健康测评

您将获得：

1、真正掌握相关指标的含义

2、经过测评，发现问题，在税务机关发现前及时处理

3、在测评中发掘筹划空间，为创造价值打下基础

证据不足风险 控制建议

1、全面梳理自身的关联交易事项，检查定价原则、合同文本等是否能够经得起税务机关转移定价调查；

2、建立报批、备案事项等重要事项的所需资料标准清单；

3、与税务机关开展预约定价谈判

您将获得：

1、合理、合法地安排关联交易

2、不会因为证据不足，而导致报批、报备失败

策略：事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。

税收筹划的基本原则

我们认为，纳税筹划过程中，应同时考虑以下几个方面：税收筹划尽量在企业纳税增量上解决. 筹划主要从改变交易的时间、地点、方式三个方面来考虑.平衡因税收筹划导致的税收减少与纳税评估指标的关系

其他因素(如行业指标等).仅仅只注重税收减少的问题，可能带来税收风险，应当注意。

关于税务管理工作的建议：

采取充分措施来识别风险、控制风险并报告风险，并在控制风险的前提下，发掘税收筹划的空间，控制税收支出，创造价值，将二者合理安排。

杨老师

厦门大学管理学院会计系毕业，经济学学士，中国注册会计师，中国注册税务师；二十年的企业财务管理、管理咨询和管理培训实战经验，担任厦门商业外贸总公司、中法合资厦门依玛士金陵喷码机有限公司、云集软件有限公司、厦门市仁祥投资有限公司等五家大中型企业任财务经理，同时为DELL(戴尔)、CLARION（歌乐）、MATRIX(美吉斯)、INDITEX、厦门国贸、厦门厦工、厦门建发等多家世界500强企业和上市公司提供税务顾问及税收筹划服务。

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