税务稽查趋势分析全税种自我核查及风险应对

税务稽查趋势分析全税种自我核查及风险应对

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课程介绍

从营改增后所有行业都纳入增值税征管范围，增值税发票专项检查与“双打”行动早已在全国范围铺开；个税改革的话题层出不穷，或将成为未来改革与监管的重点；地税部门主体税种发生了非常大的转变，纷纷推出“小税种大管理”的理念，加大对小税种的征管力度。

随着“金税三期”税收大数据的持续运用，税务稽查在稽查选案、稽查方法、稽查手段，以及税务机关日常纳税评估检查方面都发生了重大变化；同时，国地税稽查局联合协作，信息共享，强化稽查，愈加严格的征管环境都让企业涉税风险和应对难度进一步加大。

特邀税务局稽查官员，结合多年参与稽查的实操经验，全面总结8大主要税种的预警指标，从稽查视角看自查，并助力企业做好内部风险管控工作。

课程收益

深度分析2018税务稽查趋势，解读税局稽查思路

◇全面总结8大税种预警指标，点明企业自查方向

◇真实案例透彻解读税务稽查思路，助力企业风控管理

课程流程：

Day 1 9:00-12:00

模块一 2018年税务稽查趋势分析

(一)金三大数据给税务稽查提供了丰富的数据资源！

(二)增值税发票异常预警快速响应系统会给纳税人带来怎样的压力？

(三)风控职能的强化，意味着税务机关征管思维有怎样的嬗变？

(四)政府多部门联动、信息共享，反洗钱与反避税双管齐下，纳税人怎样逃脱稽查法眼？

(五)国地税联合检查甚至互相委托稽查——稽查的强化，是否给纳税人带来了更大的风险？

(六)稽查规范1.0全面实行——稽查流程更加规范，协调思维面临挑战！

(七)“双随机一公开”——企业有多大的可能性“意外中枪”？

模块二 金三下，增值税重点预警指标梳理及风险自查要点

(一) 重点预警指标：

1.增值税税负明显低于同行业同规模企业

2.增值税税负变动率过大

3.进项税额大于进项税额控制额

4.预收账款占销售收入20%以上

5.期末存货大于实收资本差异幅度异常

6.纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常

7.企业出口销售比例大于50％且亏损

8.商品与服务编码比对

9.非正常户与失联户异常发票稽核

(二) 风险自查重点方向：

1.纳税义务发生时间风险

案例一：营改增前收到建筑服务预收款未申报纳税

案例二：货物已经发出，款项收到，未计提增值税销项税额

2. 销售额风险

主要风险点：销售额记入往来、债务重组不计销售额……

案例：某贸易公司实现销售，未记销售额，少缴增值税

3、进项税额风险

主要风险点：购进货物、服务、无形资产、不动产用于不得抵扣项目未进项税额转出。业务真实，但“三流”不合一，不能抵扣。业务虚假，违法取得专票抵扣。

案例：增值税专用发票“三流”不统一被查。

问题讨论及案例：善意取得增值税专用发票，能否作为税前扣除凭证？

4、如何进行发票审核，以避免被株连或“躺枪”？何时开具发票利益最大，风险最小？

发票环开有何风险？是否会被界定为虚开？

案例：发票环开被处罚。

5、税率风险

6、营改增转换时点风险分析与应对策略

13:30-16:30

模块三 企业所得税与个人所得税涉税风险提示及自查要点

(一) 企业所得税重点预警指标

1、主营业务成本与主营业务收入弹性系数异常预警：应接近1

2、期间费用与主营业务收入弹性系数异常预警：应接近1

3、增值税与所得税弹性系数异常预警：应接近1

4、应纳税所得额与收入总额弹性系数预警

5、主营业务收入变动率、主营业务成本变动率、期间费用变动率、应纳税所得额变动率异常预警

6、主营业务成本率、成本费用率异常预警

7、应税所得率预警、企业所得税贡献率异常预警

8、查账征收内资企业亏损预警：连续三年亏损

9、查账征收内资企业低税额申报、企业所得税定额征收低税额预警

10、企业所得税申报与增值税申报比对异常预警

(二) 企业所得税风险自查要点：

1、管理费用风险及自我核查要点

2、财务费用风险及汇算清缴核查要点

3、销售费用风险及汇算清缴核查要点

4、应付职工薪酬科目存在问题及核查要点

未履行个人所得税代扣义务不能扣除……

案例：转付工资未发放--国地税联合检查的优势；

案例：利用发票抵充工资双重征税案例，员工身份购车导致的税企争议案……

5、固定资产折旧及无形资产摊销存在的税务风险及核查要点

6、收入类涉税风险及自我核查要点

企业所得税收入确认要点，会计上的收入与税法上的收入差异分析

案例：某玩具厂少计收入被查处

7、成本类科目中存在的税务风险及核查要点

虚构成本、提前结转成本、已经发生的成本未取得合法票据

案例：个人所得税款挤入福利费、以次充好虚增成本

8、往来科目存在问题及核查要点

取得收入记入往来，不记收入或不及时确认收入

案例：出租不动产记入预收账款未计收入

9、视同销售存在的税务风险及核查要点

什么是视同销售？企业所得税与增值税视同销售有何不同？

10、损失扣除的税务风险及核查要点

虚假的损失申报扣除

案例：借给一位老者的巨额款项成了坏账

11、不征税收入、免税收入存在的税务风险及核查要点

12、所有者权益类科目涉税风险分析

案例：取得财政资金记入资本公司

案例：从未见过的会计分录

Day 2 9:00-12:00

模块三 企业所得税与个人所得税涉税风险提示及自查要点（续）

(三) 个人所得税常见风险提示

1.工资发放过程中几种错误方式提示

2.股东涉税的几种情形提示

3.私车公用的三种解决办法分析

4.各类公务费用支出个税风险分析

5.接受各类自然人代开劳务、服务发票发生的支出个税扣缴义务解析

6.以票抵工资风险分析

7.销售费用、业务招待费等发生的对外礼品赠送个税问题解析

8.未代扣代缴与代扣未代缴的差异处理

9.自然人以非货币资产投资涉税风险分析及应对

模块四 其它税种风险自查要点

(一) 房产税自查要点

1.新房装修费用是否作为房产税计税依据？

2.容积率应如何判定？

3.房产税纳税义务发生时间千万别错！

4.与房产不可分割的设备有哪些，如何计算房产税？

5.房地分离，土地价值是否作为房产税计算依据？

(二) 印花税自查要点

1.核定征收与查账征收辨析

2.是否属于应税合同辨析

3.计税依据是否含增值税辨析

4.合同类凭证判定辨析

5.认缴股本是否缴应税辨析

(三) 城镇土地使用税自查要点

城镇土地使用税纳税义务发生时间辨析

案例：纳税义务发生时间错误判定导致少缴税款

讨论：实际使用时间早于合同签定时间，纳税义务发生时间如何确定？

13:30-16:30

模块五 企业应对税务风险的内控策略

(一) 注意对重大经营事件进行整体税务风险规划和预防。重大经营事件有：重组、重大销售或采购业务、重大经营业务调整事项、重大资产损失或利得事项等。

(二) 强化税务岗位职责及培训

(三) 完善内部纳税申报及复核流程

(四) 引进专业的税务咨询机构

(五) 建立定期税务风险自我评估机制，建立查前、纳税评估前应急响应处置应对机制。

潘老师

潘洪新老师在税务稽查一线工作十多年，目前是某省税务局稽查官员，《中国税务报》特约撰稿人，江苏税软软件科技有限公司信息化稽查客座专家，在身处一线的税务稽查工作中，积累了丰富的“实战”经验，查办过多起重、特大案件。 著有《税务稽查那些事儿》、《税务稽查明争与暗战——慕容税官的稽查故事》，均以真实案例详细解读税务稽查方法、税务风险防范措施、税务稽查的方法和思路，内容丰富、生动、接“地气”。

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