财务报表数据表象分析在纳税评估中的应用

财务报表数据表象分析在纳税评估中的应用

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课程介绍

根据国家税务总局的安排，结合“放管服”政策的推进，逐步将纳税评估系统改为风险提示系统。税务机关在税务管理过程中通常利用纳税人申报的会计资料进行计算机分析及人工分析，利用一些财务数据的变化，设计数据分析模型，分析纳税人在纳税方面可能存在的风险点，并向纳税人推送风险提示信息，也为确定税务稽查的目标企业提供线索。

2019年3月21日，国家税务总局连发6个增值税相关公告通知，速度之快、数量之多、政策之重磅，增值税减税新政策4月1日正式启幕。强减税、严征管时代，风险点在哪里？企业如何进行事前规划？

本课题主要从金税三期上线后对税务稽查的影响，并结合财务报表数字增减变化的表象，通过大量的实际案例，来详细分析涉税问题及应当关注的风险点，提出释放涉税风险的策略与方法，给纳税人规避涉税风险提供思路。

课程收益

- 深度理解国家最新相关政策的变化及影响

- 全面梳理可能引发税务机关监控的企业风险点

- 透彻理解财务报表的数字表象下的风险信号

- 预先规避实务操作中的涉税风险

课程内容

第一讲 2018年汇算清缴涉及到的几个主要税收政策解析及风险提示

一、2018年企业所得税重要政策解析

（一）企业所得税

‒ 500万元以下固定资产一次性申报扣除注意事项

‒ 专用设备目录修改后纳税人如何分析本企业的设备是否在抵免目录范围内

‒ 取消企业所得税优惠政策备案后的后续管理

‒ 取消资产损失税前扣除备案后的后续管理要求

‒ 境外投资者再投资所得税处理及操作策略

‒ 雇主责任险可以税前扣除了

‒ 小型微利企业普惠性所得税减免政策

‒ 简要介绍修订后的企业所得税申报表结构变化

‒ 研发费用加计扣除政策调整

（二）实务操作应当关注的热点问题

1.收入热点问题

（1）自然人客户提出付给我们电子承兑，能收吗

（2）折让和退回的会计处理与税务处理差异调整

2.成本费用热点问题

（1）取消企业集团核准登记后对统借统还业务税务处理的影响

（2）某公司聘请老师对财务人员进行业务培训，该公司承担的老师往来的差旅费是否可以税前扣除？

3.征收管理

（1）公司账户向个人账户频繁转款存在什么样的风险。

（2）财务指标不要明显偏离行业平均值。

（3）减免税项目分摊期间费用时，业务招待费等存在扣除限额的金额如何分摊？

二、个人所得税

（一）个人所得税专项附加扣除项目注意事项

（二）代扣代缴注意事项

（三）新个人所得税法修订后节税技巧

（四）社会保险缴纳的焦点问题及规避方式

三、增值税

（一）增值税下调新政对企业有哪些影响

（二）集团公司内部无偿使用资金政策

（三）小规模纳税人免征增值税政策

（四）一般纳税人转登记为小规模纳税人的选择技巧

（五）混合销售行为增值税缴纳的变化

（六）房地产企业到底什么时间确认增值税纳税义务发生。

（七） “三包”更换零部件的增值税风险管理

第二讲 规避“金三”常见风险策略

一、不要让你的财务数据大起大落。

二、不要让你的往来账户的余额长期不变。

三、不要寄希望于网络销售不开具发票永远不纳税。

四、拿发票顶工资、奖金的时代一去不复返了。

五、变名销售商品，风险越来越大

六、树立发票意识，按规定不能抵扣的专用发票尽可能索取普通发票。

七、别让你的个人所得税申报表申报的工资小于企业所得税申报表税前扣除的工资。

八、税务机关申报的数据需要调整的，勿忘调整。

九、对税务稽查意见或评估结论也不能照单全收。

十、不正常的财务数据，应当查明原因。

十一、扣除的费用一定保留与企业生产经营活动有关的证据资料。

十二、风险排查要从事后排查提前到事前排查。

第三讲 应对税务稽查必须了解的几个主要政策及注意事项

一、税务稽查部门选户的条件及避免被查技巧

（一）税务稽查部门选户的条件。

（二）避免被查技巧

1.了解税务稽查的权限。

2.明白税务稽查的频率。

3.每年结帐前应当处理的问题。

二、企业什么样的自查结果令征管机关满意

三、税务机关常用的检查分析指标有哪些？

四、税务机关查账必查的会计科目有哪些？

五、了解《税务行政处罚裁量权行使规则》重要内容，避免被重罚。

六、税务局不允许企业亏损纳税人如何处理。

七、关于的偷税的定性问题。

第四讲 税务稽查的程序法规在税务稽查应对时的应用

一、稽查选案程序关注点

（一）通过分析财务报表发现疑点：资产负债表、损益表、所有者权益变动表等。

（二）通过分析纳税申报情况发现疑点：申报表及附表。

（三）通过结合工商、银行等传送资料发现疑点。

（四）通过分析稽查历史资料发现疑点

（五）通过媒体宣传进行发现疑点进行选案——网络爬虫

二、实施稽查程序关注点

（一）税务稽查常用战术

（二）税务稽查查账思路

1.对总账的稽查思路。

2.对明细账的稽查思路

（1）收入类明细账稽查思路。

（2）成本费用类明细账稽查思路。

（3）资产类明细账稽查思路。

3.对记帐凭证的稽查思路

（1）对记帐凭证稽查（表象分析）。

（2）对原始凭证稽查（合法性）

4.账外账稽查。

（三）合同、制度等证据的稽查。

第五讲 纳税人如何通过财务报表数字表象分析规避税务风险

一、财务报表数字表象分析的报表内容

1、资产负债表。

2、利润表。

3、所有者权益变动表。

4、年度纳税申报表。

二、财务报表数字表象对纳税自查的启示

1、通过财务报表数字表象分析，税务机关可以大体了解企业主要发生了哪些业务

2、通过财务报表数字表象异常变化的分析，税务机关可以获取企业可能存在纳税问题的信息

3、财务报表数字表象分析不是孤立的，而是税务机关在找到疑点后，逆查会计帐簿资料及原始凭证发现问题。

4、数据的异常对税务稽查的启示。

三、从财务报表数字表象分析企业存在的涉税问题

（一）资产负债表主要项目的涉税问题分析

1、应收账款。

2、应收利息。

3、应收股利。

4、其他应收款。

5、长期股权投资。

6、固定资产。

7、在建工程。

8、应付帐款。

9、预收账款。

10、应付职工薪酬。

11、应付利息。

12、应付股利。

13、其他应付款。

14、预计负债。

15、资本公积。

16、盈余公积和未分配利润等

（二）利润表主要项目的涉税问题分析

1、营业收入。

2、营业成本。

3、营业税金及附加。

4、销售费用。

5、管理费用。

6、财务费用。

7、资产减值损失。

8、公允价值变动损益。

9、投资收益。

10、营业外收入。

11、营业外支出等

许老师

许老师是国内著名企业税收风险防范专家，具有深厚的财税理论知识和丰富的企业涉税风险防范经验，是国家税务总局师资库成员，上海国家会计学院、国家人事部中国高级公务员培训中心、中国石油大学、暨南大学等高等院校客座教授。许老师先后在《人民日报》、《中国税务》、《中国税务报》等专业刊物发表学术论文四十多篇，出版《新税制纳税检查》、《增值税的国际比较分析》、《分行业纳税筹划》、《企业所得税实务》、《最新企业所得税政策与实务解析》、《房地产企业涉税政策解析与税务稽查风险防范》等专著十余部。

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