工厂成本分析与成本控制

工厂成本分析与成本控制

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课程介绍

随着全球经济下行，地缘政治形成的贸易壁垒，过剩的产能，导致制造业呈现两个特点：大量内、外资企业向东南亚和墨西哥外迁，国内产品价格竞争越演越烈，各企业面临着巨大的成本压力，本课程以讲师的实践案例，分析工厂成本明细构成，工厂成本数据分析，找出工厂成本控制方法，并通过成本控制方法的实施，有效降低工厂成本，实现工厂扭亏为赢！

课程收益

1、掌握工厂成本的构成项目及占比大小

1、掌握工厂成本的数据分析方法

2、掌握工厂运营方式及工厂成本降低方法

3、掌握工厂成本下降措施实施计划

培训对象

工艺工程师，生产或制造工程师，制造成本控制方面的财务人员，采购人员，产品经理，项目经理，工程经理，生产经理，工程及生产总监、工厂总经理等

课程大纲

第一讲 对产品成本的重新思考（预计 0.5 小时）

★对成本的重新思考

不可不懂的利润表

销售、成本、费用与利润

利润的决定因素

资产负债表

案例：工厂资产负债表分析

第二讲 工厂成本构成（预计 1 小时）

★成本的定义

★成本构成

变动成本：

直接物料成本

直接制造成本：直接员工，水电、辅料、维修备件等

物流成本（原材料包装运输成本、厂内物流运作成本-人员、成品包装运输成本等）

库存盘点损益、日常报废等

汇率损失

固定成本：

技术、管理、间接员工成本等

设备折旧、场地租金或折旧成本

费用（IT，办公水电、餐费、物业及安保、劳保、其它分摊费用等）

案例：工厂运营报告案例分析

★成本特性

销售收入、总成本、利润、保本点销售量

产品成本结构：原材料、制造成本、直接人工成本、辅料等

保本点分析：单位产品边际贡献

产品成本经验曲线

★成本控制基本方法

产品目标成本控制法

按预期目标利润计算

按行业平均水平

按保本点分析

★产品标准成本控制法

标准物料成本

标准直接人工成本

标准制造费用成本

案例：产品标准成本计算案例

第三讲 工厂成本数据分析与成本降低方法（3.0 小时）

工厂成本数据分类及排序

工厂变动成本：与产品产量相关，指各项成本占销售金额比例

直接材料成本：组装类型（65-85%），对深加工(55-75%）是工厂成本中占比最大部分

直接制造成本：直接人工成本，水电汽，辅料、润滑油、焊丝、维修备件（上述直接制造成本与产量之间相关），通常占比 1-5%，取决于生产自动化程度。

物流运作成本：包含原材料、成品运输及包装，厂内物流配发料等，通常在 2-3%之间。

库存盘亏盘盈，日常报废等，0.1%左右；

汇率变动损益：汇率变动带来的正向或负向收益，0.1%左右；

工厂变动成本分析：

直接材料成本，占比最大，最该被关注，通常降本方式：

VA/VE，通过对功能分析，用功能相同或类似的物料代替；

国产代替进口物料，不仅意味成本下降，且节约关税和运输费用；

控制物料消耗及物料质量报废；

直接制造成本降低方式：变动成本中占第二或第三

直接人工成本：

√5 工，3 人，4 酬，计件制等，激励员工提高功效；

√准确制定标准工时（基于方法改进基础上，注意宽放）；

√水、电、汽成本：

√避锋用谷，水循环利用；

√减小计量和控制单元，避免开关一大片区域；

√用节能装置，节约用电用水；

辅料及备品备件成本：

√按定额发放辅料并加强考核；

√备件库存控制，备件共享，修复利用备件；

物料运作成本通常降本方式：变动成本中占第二或第三

★干线运输代替支线运输；

★（分摊到每托上）

★包装采用循环包装

★采用铁路、水路运输代替公路运输

★严控仓库操作人员数量及加班(准备 80%的基础人员，工作量大时租赁)

盘盈盘亏、日常报废成本，占比极小，但不放过每一个降低成本的机会， 切记：节约成本等同于盈利；

★来料抽检数量，防止供应商在最小包装内少货；

★分析日常报废项目及报废原因，抓大暂放小；

汇率损益：净成本，短期波动小，长期波动可能较大，利用汇率波动降低成本，对大多制造业，要平衡库存资金成本与汇率波动，但对大宗商品，考虑汇率波动，期货价格波动来获取利润。

工厂固定成本分析：

工厂费用：IT 分摊，水电，餐费，物业，劳保、审核等，固定成本中的第一大费用：

物业管理费用：

√租金谈判及削减，随着经济下行，物业费用可以谈判；

★IT 费用， SAP，MES 系统，其它软件费用；

√梳理必须的软件，对非必须软件卸载并取消费用；

√缩减 SAP、MES 系统等不必须的账户或用户名；

★水电费用：采用节水、节电装置；

★餐费与劳保：考虑如何减少费用；

★审计、审核费用：去掉多余的审计、审核费用

设备折旧与场地费用：设备折旧，场地折旧或租赁费用，第二大费用：

★设备折旧：

√初期设备投资成本控制-VA/VE，成本核算等；

√优选设备改造升级给新产品使用，降低设备投资成本；

√筛选识别必要设备，对非必要设备，要么升级给新产品使用，要么转移到别的工厂，加速或延迟折旧；

√设备尽可能采用同一品牌的标准件，减少备件数量和费用；

★场地费用：

√优化各功能区域（包括生产区域）布局，尽量缩小场地面积；

√去除或退返非必须的场地面积；

员工成本：白领，除物流外的间接员工-如质检、维修技师等

★白领费用：工资加福利成本（福利是工资的 40%左右）；

√减少管理层级-最少 5 人以上；

√工作写实-了解工作内容，进行作业识别并消除某些不必要的作业要素；

√工作融合：质量工程师与工艺工程师合并，维修工程师与维修技师合并；

√间接员工：

√加强供应商质量管理，减少质检人员；

√分析维修技师的作业内容，考虑由维修和工艺工程师或班组长兼任；

√领班或班组长：扩大班组长的管理人数，减少班组长人数；

案例：工厂成本分析与降低综合案例（企业实践案例）

第四讲 工厂成本降低的技术与管理方法（4.0 小时）

产品与原材料降本技术方法-VA/VE（简述，以往介绍过）

★VA/VE 的原理-第一性原则（获取功能而非物理件本身）；

★提升产品或物料价值的五种方法；

★选择 VA/VE 对象的方法

经验分析法

成本比重法

产品生命周期法

强制确定法

最合适区域法

案例：VA/VE 对象选择案例

★产品物料功能分析步骤

功能定义

功能分类

功能整理

功能评价

★产品物料改进方案

创新思维介绍

价值改进方案的评价

√概要评价

√方案具体化与试验研究

√详细评价

★VA/VE 工作流程

案例：VA/VE 改善降低产品成本案例

库存与物流运作成本

★库存

库存代表资金占用

控制库存的方法是避免过量生产的浪费

控制库存技术-VSM

对原材料和成品，考虑多频率发运

MILKRUN 是降低原材料和成品的有效方法

★物流运作成本

进货物流设计规划

√远程-干线运输

√近途-Milkrun

√周转器具形成长途实箱，短途空箱

√两端设计 RDC，加快物料流动

厂内物流设计规划

√工作前置或后移，达到工作平衡；

√AGV 或牵引车，自动化实现减人

√路径优化，缩短送料距离，出发与返回均实车

出货物流设计规划：类似进货物流

案例：物流改进案例

第五讲 工厂成本降低的技术与管理方法（3 小时）

制造成本管理与控制技术-降低运营成本（20-30%部分）

★精益生产管理：

七大浪费

未被充分利用的人力资源-白领与间接员工

拉动式生产-控制库存

均衡生产-控制过量生产，减少设备投资（快速换型）

标准化作业与差错预防-作业效率和质量控制

VSM-消除过量生产的有效手段

TPM&OEE-全员生产力维护，保持设备生产能力

★工业工程技术：

工艺程序分析-结合 VSM 技术，提高流程效率

流程程序分析-提高工序作业效率，减少标准工时耗用

布局与路径程序分析-场地利用率提高，物流效率提高

人机协作：减低 CT，提高人机作业效率-人与机的标准工时优化

联合操作：减低 CT，提高作业效率

动作分析与优化-降低精益生产中的动作浪费

线平衡：消除等待的浪费

案例：IE 与精益生产综合改进案例，不增加人、机、场地面积，提升一倍产能

第六讲： 工厂成本控制方法综述（1.5 小时）

制造成本构成

★劳动力成本

产品所消耗的人工工时测定

人工工时成本计算（含工程师、生产管理人员的分摊成本）

★机器设备成本

设备工时测定

设备工时成本计算（含设备折旧成本，工装夹具成本）

★作业场地成本

水、电、气等分摊成本

厂房设施维修

场地维护成本

★其它成本

产品质量损失成本-一次通过率，返工、维修成本，材料报废成本

工艺损失成本-流水线平衡率损失成本，生产效率损失成本等

★物料运作成本（可选项，Material Burden，用于分摊仓储物流及计划人员成本）

制造成本分析与管理

★人工标准工时的测定与改善

作业时间测定方法-重点介绍秒表法、摄像法，标准资料法

√时间宽放

√标准工时的改善

机器标准工时的测定与改善

√机器时间测定方法-摄像法

√人机协作分析与改善-同时改善人工时间与机器时间

√联合操作分析与改善-同时改善人工时间与机器时间

★其它制造成本的分析与改善

产品一次合格率的提升

流水线平衡率提升

制造成本计算中常见问题及解决方案

★人工工时成本分摊

★场地成本分摊

案例一：某企业产品制造成本计算模型

案例二：某企业产品制造成本管理模型展示与分析-PCM

★学习产品制造成本的计算逻辑

★建立适合本企业的产品制造成本计算模板

张老师

工厂成本构成：

变动成本：与产量直接相关，如物料成本、直接制造成本（含水电气等）、物流成本、质量报废成本等；

固定成本：与产量不直接相关，国定会发生的费用，如工厂费用，厂房折旧或租金，工程技术、质量、各级管理人员等；

工厂成本分析方法：

基于工厂运营数据，按照成本占比大小排序；

变动成本中的前三位：物料、直接制造成本、物流费用等；

固定成本中的前三位：工厂费用，设备折旧，技术管理人员等；

工厂成本降低方法：

价值分析与价值工程，通过产品及零件的创新设计，降低产品中的物料成本占比，当前阶段最有效方式！

精益生产与管理：降低直接制造成本，降低物流费用，提高场地利用效率和设备折旧成本等！

人力资源评估与多技能培养，打破部门边界，专家知识库!

自动化、智能化，降低制造成本和质量成本，提升产品质量等！

工厂成本分析与改善实践经验：

讲师有丰富的产品研发、制造、质量管理、工程技术、工厂运营等方面综合性实践经验，对工厂成本构成，成本分析、成本降低与改善有丰富的专业知识和成功实践案例！

通过对多家企业的工厂成本分析与改善，把工厂运营利润提高8%-15%左右（主要是VA/VE技术的应用，现在一般制造业净利2%-8%左右）。

讲师有近15年的VA/VE工作经验，既传承了VA/VE的核心思想和方法，又结合产品研发，对传统VA/VE做了提升和完善（包括VA/VE方法论及应用领域等）。不仅是授课，更多地可以帮助企业搭建VA/VE体系，建立VA/VE工作流程，辅导企业开展VA/VE改进项目，并获得实际收益；

讲师有近25年的精益生产管理实践实践经验，曾帮助多加企业通过精益生产、工业工程等技术，将生产效率提升15%-50%，制造成本降低5%-25%左右。

工厂成本分析与控制代表性项目

2014年，某美资企业（涡轮增压器），通过培训与辅导，帮助企业建立通过VA/VE方法，降低产品成本12%；

2015年，帮助上海某汽车空调企业开展共产成本分析与降低，汽车空调工厂成本平价成本降低8%；

2017年，帮助某德国水泵企业，通过工厂成本分析与改善，平均降低工厂成本18%；

2021年，培训某日资电梯事业部采购人员，掌握VA/VE方法论和工具，再由采购人员培训其供应商，企业与其供应商共同开展VA/VE活动，在保证原材料功能和品质的前提下，将其综合采购成本降低8%；

2010-2024年，帮助国内最大汽车零部件企业集团下属公司，通过精益生产和VA/VE培训加辅导方式，建立工厂成本分析与降低工作流程，辅导了60+个 成本改善项目，平均降本15%。

还有其它许多企业案例。如某日资零部件企业，国内知名家电企业，某国内知名声学器件公司，某日资主机厂，某德国著名注塑机等许多企业，此处不逐个列举。

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