合规背景下税收管理易错问题分析及解决方案精讲

合规背景下税收管理易错问题分析及解决方案精讲

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课程背景

2024年，数电发票已在全国范围内全面推开，全国统一的电子税务局将陆续在各地上线，税收监管进入智慧税务模式。各行各业的涉税数据透明共享，各项行业指标税务风控预警越发精准，为企业带来更精准的税收风险。

《最高人民法院、最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》法释〔2024〕4号的发布，又进一步明确了各类危害税收征管犯罪的定罪量刑标准，统一了涉税犯罪定罪量刑的裁判尺度。《公司法》、《发票管理办法》及实施细则的修改也带来很多新的变化和新的税务风险。企业财务人员将面临更大的挑战。

本次课程将立足于各项税收常态化规范化管理的视角，着力解决最实用、最易错的财税问题，将风险化解于日常财税核算中。

课程收益

1、透晰政策的准确适用，明晰税收风险。

2、解读税务风险控制预警新形势。

3、对企业易忽视常规业务进行风险排查及弥补。

4、对税收基础理念强化理解与应用。

针对人群

财务总监、财务经理、会计主管、税务总监、税务经理等

课程大纲

一、耳熟能详的提法与精准确定概念

1、企业所得税扣除项目“实际发生”与“实际支付”。集团内借款财务利息支出已取得合规发票但未实际支付，是否界定为未实际发生？能否在企业所得税税前列支？

2、政府补助的疑问：实践中，年度的不征收入与用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销金额必须一致吗？取得符合不征税收入确认条件的财政资金，在使用该财政资金时支付的增值税进项税额部分，是否在取得该资金第六年的重新计入收入总额？企业承建政府公益性建筑，财政将拨款给到集团，由集团再拨给下属子公司（承建单位），承建单位已在账面单独核算，并取得资金管理办法，拨付文件与集团签定，承建单位能否按照不征税收入缴纳企业所得税？

3、手续费及佣金的概念之争。是否可以转换？定比例的标准该如何把握？企业支付的市场推广费是否按照佣金扣除？企业支付的佣金是合同总额还是合同的不含税金额计算限额扣除？

4、什么是商业保险？什么是政策性保险？保险费的扣除如何把握？（五险、财产险及商业保险、存款险）（人身险与财产险）

5、林林总总的融资费用（无偿使用资金、投资未到位、统借统还、混合性投资）

6、集团人员互派工资的扣除：公司将人员借调给集团内子公司免费提供劳务（偶发非经常性），该人员发生的住宿等费用，企业所得税应属于本公司还是集团内子公司费用。

7、补充养老险与补充医疗险的实务

（1）补充工伤保险是否为商业保险？

（2）为全体员工缴纳交通意外保险是否为商业保险？

（3）补充医疗保险中明确保险内容为：为员工子女投保是否为商业保险？

8、固定资产的争议问题（改良和利息的资本化及停止等差异）

9、高新技术企业及研发费用的加计扣除争议问题

10、企业通过法院拍卖方式购得了一项房产，并且按照拍卖公告的约定承担了相关的税费，这些税费支出可以进行企业所得税税前扣除么？A企业向银行贷款，用关联企业的资产（房产）抵押，发生的抵押费用、保险费及评估费用能否在A企业的企业所得税前扣除？

二、增值税的易错问题分析与适用

1、进项税额转出与视同销售的业务区分

2、抖音平台销售的折扣券：企业通过抖音平台购买优惠券形式支付加油费、餐费等，由抖音平台开具发票：经纪代理服务*加油权益（税率：6%）、经纪代理服务*餐费权益（税率：6%），企业能否按照加油费或餐费税前扣除？

3、增值税留抵退税与企业注销

4、增值税差额征税与全额征税与收入的确认

5、增值税加计抵减税收风险

6、增值税纳税税义务发生时间适用风险

7、错误判定的融资租赁业务：甲公司以个人的名义与融资公司租赁一台设备，融资公司开具13%的设备增值税专用发票（名头为甲公司），但甲公司取得的融资利息发票名头为个人（利息的实际支付方为甲公司），请问甲公司取得的设备增值税专用发票进项税是否可以抵扣？实际支付的融资利息是否可以在企业所得税前扣除？

三、个人所得税的易错问题分析与适用

1、股权激励：母公司对子公司员工进行股权激励，子公司没有对母公司支付对价，请问母公司对子公司员工的股权激励算捐赠吗？子公司要做接受捐赠处理吗？

2、新公司法：撤资与转股。对认缴未实缴出资部分进行减资，股东未取得减资对价，也就是公司不对未实缴部分减资支付对价，公司章程约定按实缴比例享有公司收益，请问自然人股东、法人股东、合伙企业股东如何涉税？如果章程约定按认缴比例享有公司收益，减资时公司未分配利润是正数，那么三个不同身份的股东又如何涉税？

3、自然人股权转让的协调机制与稽查风险

四、企业重组的易错概念及政策选择

1、重组印花税的政策缺失。《印花税法》关于征期、纳税人、纳税人的特殊规定、应税凭据的判定及查补税款。

2、划拨资产各税种协调。《国家税务总局公告2015年第40号 国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》规定：七、交易一方在股权或资产划转完成日后连续12个月内发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化，致使股权或资产划转不再符合特殊性税务处理条件的.....问题：怎么判断.....等情况变化，致使股权或资产划转不再符合特殊性税务处理条件？

五、税收与其他法规协调执法

1、虚开的行刑衔接，虚开发票的税务处理

2、偷税的判定（行政与刑事）

3、超《劳动合同法》给予的离职补偿、超比例劳务派遣、因公受伤补助等

李老师

是某省税局背景，扬州税务专修学院客座教授，注册会计师考试命题人之一 。李老师是著名税务实战专家，任众多大型企业纳税顾问。对会计和税法的解释客观公正， 授课态度求真务实、案例源于实战、翔实精巧、授课效果实用有效，深得业界好评。李老师擅长讲授财税培训、税收政策解析、税法与会计差异分析、注册会计师考前培训等课程。

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