全面合规时代的企业用工模式重构与精算解决全案

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导言：随着2019年1月1日税务统一征收社保费用、新个税法的实施，昭示了企业全面合规时代的到来，国家的大政方针俨然落地，作为企业如何打破旧的用工制度，从而在重构中获得“活下去”的权利将变得至关重要。

上篇 阳略——把握“大政方针”不掉队

（1）2014年，养老保险双轨制并轨，4000万机关事业单位人员养老保险并轨入居民养老保险——人多粥少，养老金大缺口已然形成。

（2）2018年，党的第十九届三中全会通过方案，明确为提高社会保险资金征管效率，将各项社保费用交由税务部门统一征收。

（3）2018年，从新个税法送审稿至通过颁布不足3个月，新个税法匆匆定格的背后是大棒对准旧用工制度下不合法的避税行为，同时也是全面合规时代到来的信号释放。

案例：

（1）刘晓庆偷税案

2002年4月，北京晓庆文化艺术有限责任公司被立案侦查，自1996年以来采取不列﹑少列收入﹑多列支出﹑虚假申报等手段偷逃巨额税款。经查认定刘晓庆及其公司偷逃税1458.3万元，滞纳金573.4万元，锒铛入狱422天。

（2）范冰冰偷逃个税、关联企业少缴企业所得税案

2018年10月，国家税务总局核实，范冰冰在电影《大轰炸》剧组拍摄过程中实际取得片酬3000万元，其中1000万元已经申报纳税，其余2000万元以拆分合同方式偷逃个人所得税618万元，少缴营业税及附加112万元，合计730万元。此外，还查出范冰冰及其担任法定代表人的企业少缴税款2.48亿元，其中偷逃税款1.34亿元。

对于上述违法行为，根据国家税务总局指定管辖，江苏省税务局依据《中华人民共和国税收征管法》第三十二、五十二条的规定，对范冰冰及其担任法定代表人的企业追缴税款2.55亿元，加收滞纳金0.33亿元；依据《中华人民共和国税收征管法》第六十三条的规定，对范冰冰采取拆分合同手段隐瞒真实收入偷逃税款处4倍罚款计2.4亿元，对其利用工作室账户隐匿个人报酬的真实性质偷逃税款处3倍罚款计2.39亿元；对其担任法定代表人的企业少计收入偷逃税款处1倍罚款计94.6万元；依据《中华人民共和国税收征管法》第六十九条和《中华人民共和国税收征管法实施细则》第九十三条的规定，对其担任法定代表人的两户企业未代扣代缴个人所得税和非法提供便利协助少缴税款各处0.5倍罚款，分别计0.51亿元、0.65亿元。

小结：不懂阳略，知名人士也身败名裂，入狱或巨额罚款两者选一，甚至多选。

下编 阴谋——在全面合规的大前提下低调筹划

打通用工模式的“任督二脉”，铸就企业常青根基

（1）充分设计企业高层的合法收益模式：

谋一、企业投资人、合伙人纳税压力高，寻找外国税收宽松地域（新加坡、欧洲小国）成立慈善基金（财团法人，非企业，免税），公募慈善基金不但可以号召其他名人募捐壮大基金额度，各国对于慈善基金免于查账率一般不低于30%基金额度。参照人物：马云、比尔盖茨

谋二、企业投资人、合伙人纳税压力中，寻找国内税收优待地区，以设立合法的独立工作室模式（个体工商户，个税依法额定带征真实税率控制在20%之下）来降低直接发薪的最高阶梯税率45%，也降低了因为分配股东红利企业除缴纳所得税25%后还要再进行按照所得额的20%缴纳个税（实际获益为75%*80%=60%，真实税收高达40%）。

（2）重构企业中层骨干员工可持续用工模式

谋三、巧用异地灵活用工外包服务降低用工总体成本；形式上，以异地第三方非关联企业统一组织承接企业部分可外包的业务，由第三方非关联方依法将承接的业务直接指派兼职人员（可与企业全职员工趋同）进行完成，并支付报酬。从而解决企业在直接用工情形下，平均工资过高，导致月度纳税额较高，并直接造成次年社保公积金、残保金费用高企。

谋四、逐步建立内部创业平台，从而在有可能获得政府双创政策扶持外，还能有效推行阿米巴经营模式。形式上，每个部门都可以成立独立核算的适格主体，比如企业内部的IT部门可以成立某软件工作室，市场部门成立市场营销策划工作室。最终，将企业简单的雇佣模式真正转变为组织意义上的独立主体裂变，在降低企业用工总体成本的前提下，充分激发部门员工的主观能动性。（此外，稿酬的收入额按照80%*70%=56%计入申报所得额，可充分筹划）

结论：用工成本精算的测算势在必行

撇开一些企业内部真实发生的费用，可以依法入账作为税前列支，越来越多的费用将随着新个税法的专项扣除（子女教育费、继续教育费、住房贷款利息、住房租金、赡养费等）的明确而无法从企业的利润中做税前列支，那么用工成本的精算将是关乎企业税收筹划成功与否。精算方案

对用工人员的税前年收入（已扣除社保公积金个人部分核算后）进行统计划档，通过还原年税前收入（已扣除社保、公积金个人部分核算后）得到如下图表；

纳税税率全年应纳税所得区间免征额税前年收入区间全年纳税区间

3%[0,36000]60000[60000,96000][0，1080]

10%(36000.01,144000](96000.01,204000](1080，11880]

20%(144000.01,300000](204000.01,360000](11880，43080]

25%(300000.01,420000](360000.01,480000](43080，73080]

30%(420000.01,660000](480000.01,720000](73080，145080]

35%(660000.01,960000](720000.01,1020000](145080，250080]

45%(960000.01,∞）(1020000.01,∞）(250080，∞）

通过上图，我们可以分析得出，

（1）在年薪60000到96000区间，96000个税率为11.25%，按照税前工资基数缴纳社保公积金，还原税前收入应该在【72727.28, 116363.64】；企业合规社保公积成本在【28843.64, 46149.82】，原则上还是建议通过适当的筹划来降低合规成本；

（2）在年薪96000.01到204000区间，真实个税率虽然是呈现不规则分布，204000的个税率只有5.82%，还原税前收入在【116363.65, 247272.73；企业合规社保公积成本在【46149.82, 98068.36】，原则上还是建议通过适当的筹划来降低合规成本；

（3）在年薪204000.01到360000区间，360000的个税率为11.97%，还原税前收入在【247272.74，436363.64】；企业合规社保公积成本在【98068.37, 173061.82】，原则上还是建议通过适当的筹划来降低合规成本；

（4）而剩下的个税区间，虽然合规成本固定在了最高额上（社保公积金缴费基数上限预计3年内不会超过35000），但是个税率却逐步上升，建议通过筹划来降低个税率。

备注：个税率=个税 / 税前年收入（已扣除社保公积金个人部分后），是衡量是否要进行筹划及筹划方式选择的衡量依据之一。

支老师

背景概述：

上海大学知识产权学院法学本科毕业

国家企业高级人力资源管理师

国家企业法律顾问

现为新三板公司华昕文化（836340） 人力资源总监

工作履历：

曾担任上海老磨坊集团人力资源总监、锅品面吧品牌总经理

宜航（上海）航空技术有限公司首席人才官

港中旅华贸旗下中特物流人力资源高级经理

原中信泰富集团旗下名信游船人力资源经理

上海拉恩杰管理咨询有限公司首席顾问。

特长及特色：

从事人力资源管理与法务工作10年，在国企、民企皆担任过中高管职务，具有多元化、高效落地的人力资源管理以及业务端融合成功经验，深谙国企、民企的企业文化、擅长孵化管理团队和重构中小企业整体流程。

主讲课程：

《全面合规时代的企业用工模式重构与精算解决全案》《高效能人士的七个习惯》《从企业战略规划到绩效管理系统设计》《薪酬设计与目标管理》《企业劳动法律攻防实务》《人力资源高阶管理者必备营销思维与技巧》《企业人力资源管理法律风险规避实务二十谈》《HRM实操系列课程——

洞悉老板脑内的金钱观 / 薪酬与绩效模式小谈 / 团队绩效提升与个人绩效持续改进》《银行沙龙活动精准策划与高效组织》

服务客户：

上海浦东新区人才服务中心、中国银行江西省行、中信泰富集团、港中旅华贸集团、南车集团、中石油管道有限责任公司西气东输分公司、宜航航空、华昕文化、宏桐实业、老磨坊餐饮、豫园城隍庙小吃集团、51社保、尚品宅配、上海体育学院、上海杉达学院、上海医疗器械专科学院、北京当代金融培训、上海考立金融培训、上海奥佳服饰

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