年终关账前的税务风险排查

年终关账前的税务风险排查

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【课程背景】

在金税四期系统的大数据背景下，企业的纳税数据透明共享，而企业的每个运营环节都存在涉税风险，税务违规成本与风险逐年增大，当前需要企业财务人员不断提升专业水平，及时把握政策变革的前沿动向，从前端经营业务开始进行涉税风险把控，突破固有思维，从容面对应变挑战，更快适应政策与环境的变化，降低企业涉税风险，推动企业健康稳定发展。值此年终结账的关键节点，及时进行税务风险排查，防范税收风险，合理享受税收优惠，是企业财务人员必须要了解和熟悉的工作内容。

【课程收益】

1、掌握最新政策对企业影响。

2、掌握关账前的风险识别与判定。

3、熟悉财务指标与测算与调整。

4、掌握关账前后重点业务的账务处理与技能。

【适合人群】

财务总监、税务经理、财务主管、税务主管、财务会计、税务会计

【课程内容】

第一讲 从增值税立法草案二审看增值税的改革趋势

一、将现行有关政策规定上升为法律，充实完善小规模纳税人制度

二、将小微企业优惠政策从法理上进行固化

三、授权国务院制定专项优惠政策的范围和要求

四、纳税人有权自主选择留抵税额的处理方式

五、明确增值税税额应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列明

六、视同销售取消了“劳务或服务”。

七、缩小不得抵扣的范围。

八、有待研究的问题

第二讲 年底关账前财务必须要做的几件事

一、明确财务核算的关账时间并通知企业内部各部门

（一）法律上的关账日期：12 月 31 日。如果后期没有多少业务时，也可以提前关账，但一般不以早于 12 月 25 日

（二）关账后的收入和成本费用不再在本年度核算，而是结转到下年度核算

（三）应当提前告知必要的客户，对发票的开具日期、款项的支付时间等做出约定

（四）关账前需要做好收入的必要的筹划

（五）关账前对费用的列支做出必要的筹划

二、关注前应当对企业的往来账与对方进行核对

（一）往来账自查。

（二）余额核对。

（三）发生额核对。

三、关账后，应当及时安排资产盘点工作并对盘盈资产或盘亏资产及时做出会计处理和税务处理

（一）盘盈资产的会计处理和税务处理。

（二）盘亏资产的会计处理和税务处理

（三）暂估入帐资产的会计处理和税务处理

四、关账后，要对各类成本、费用发票的合法性、合理性和相关性进行自查

（一什么情况下必须依据发票作为扣除凭证

（二）什么情况下可以不用发票作为扣除凭证

（三）税前扣除凭证取得的时间要求及实务操作中约定关注的问题

1.2023 年发生的成本费用发票取得的时限要求。

2.2024 年汇算清缴工作结束后，如果仍旧没有取得发票，如何处理？

3.评估报告可以作为扣除凭证吗？

4.没有发票的原材料成本纳税调增后发生注销，如何处理个人所得税问题？

5.抬头为总公司的发票是否可以在分公司入账？

6.如何利用好费用分割单解决无票成本。

（六）需要关注扣除凭证的几个细节

1.取得代开发票没有履行代扣代缴个人所得税义务是否可以在企业所得税前扣除。

2.按规定应当有备注栏，但开票方没有填写的，付款方是否可以作为企业所得税扣除凭证？

3.开具红字发票需要收回原发票吗？

4.税务机关认定价格偏低调整销售价格后，如何开具发票。

5.开票金额和收入确认金额是否必须一致？

第三讲 关账后对主要财务税务指标的测算与调整

一、主要测算指标

1.销售毛利率指标。

2.不征税收入调减所得超过 10 万元。

3.关联交易业务金额占比指标。

4.企业所得税贡献率。

5.期间费用与营业收入弹性系数。

6.营业成本与营业收入弹性系数。

二、关注下列税务风险

1. A100000 表第 19 行=第 20 行数据可能存在税务风险。

2.大量取得商超开具的普通发票可能存在税务风险。

3.取得外省普通发票占比过多可能存在税务风险。

4.取得佣金发票金额大于 A104000 表填列佣金和手续费金额必然预警。

5.房地产企业利息发票金额占借款比例超过 5%会预警。

6.A105030 表调表存在的税务风险。

第四讲 年底前财务报表主要数据的税务风险分析

一、总账关键数据核对与调整（5 个勾稽关系）

（一）勾稽关系一：

主营业务成本借方发生额=开发产品贷方发生额。

（二）勾稽关系二：

预测销售收入=销售佣金/佣金比率。

（三）勾稽关系三：

存货变动=期初存货+本期开发产品-期末存货。

（四）勾稽关系四：

理论所得税=［（预收账款期末数-预收账款期初数）*（预计毛利率-土地增值税预征率-理论收入费用率 5%）-当期预缴或实际缴纳的增值税*12.5%]*25%。

（五）勾稽关系五：

固定资产变动率=（期末固定资产—期初固定资产）÷期初固定资产×100%。

二、会计报表关键数据核对与调整

（一）利润表关键数据

1.管理费用

2.财务费用

（二）资产负债表关键数据

1.货币资金

2.存货年末余额 < 0 税务风险。

3.其他应收款余额过大税务风险。

4.固定资产增加异常税务风险。

5.短期借款期末余额异常税务风险。

6.其他应付款。

7.实收资本变动异常税务风险。

8.实收资本与资本公积变动未足额缴纳印花税税务风险。

第五讲 纳税人需要弄懂的几个焦点问题

一、企业注销后，税务机关还能追缴税款、滞纳金和罚款吗?

二、偷税行为已过 5 年，还会被处罚吗？

三、注册资本认缴改实缴给企业带来税务风险。

四、不要为了让员工少缴个税拿票顶账。

五、当你发现企业存在大量税收风险时，如何化解这些风险。

许老师

某省税务干部学校高级讲师，注册税务师，注册会计师，国家税务总局师资库成员，中国企业财务管理协会理事，北京财税研究院特约研究员，上海国家会计学院、国家人事部中国高级公务员培训中心、中国石油大学、暨南大学、西安交通大学、北京大学光华管理学院等高等院校客座教授，国内著名企业税收风险防范专家。具有深厚的财税理论知识和丰富的企业涉税风险防范经验。同时担任若干家税务师事务所和税务局的税务顾问。

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