金税四期”新政策盘点下企业税务风险规避与企业年终自查应对

金税四期”新政策盘点下企业税务风险规避与企业年终自查应对

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【课程背景】

年终关账，是做好年度企业所得税汇算清缴的关键，是各项资料补充完善补救的最后机会，是企业风险管控的最后一道防线。2023年财税部门发布了若干延续和优化实施的税费优惠政策，凸显优惠政策的延续性、精准性和创新性。本次课程将从2023年出台的各项税收新政出发，全面的梳理2023年的各项税收政策，以企业“年度关账”这一工作节点为立足点，通过对企业应关注的重要共性问题、难点问题以及新兴业务中的新问题进行分类分析，帮助企业妥善处理这些问题，充分享受税收红利，有效防范企业所得税汇算清缴风险。以助力企业妥善处理年终关账前高风险财税事项、安全高效完成企业所得税汇算清缴工作。

【课程对象】

企业财务总监、税收总监，财务主管、税收主管，财务部长、税收部长，税收经理、财务经理，销售

主管、销售经理、销售骨干，采购主管、采购经理，销售企业合同、法务人员财会人员以及网络主播等。

【课程大纲】

一、2023年实施的重要税收新政盘点和回顾

（⼀）优惠政策延续优化——盘点2023 年度的各类优惠新政

（⼆）帮扶小微企业优惠——从小微企业优惠政策看潜在的风险点

案例：个人独资企业、个体工商户、一人有限公司税负临界点分析

（三）科技创新投资帮扶——“举国体制创科技”形式下企业能够获得的税收优惠和⻛险分析

（四）促进重点群体就业——退役士兵、脱贫人口优惠政策需要关注的前提和条件

（五）环保节能税收抵免——固定资产税额抵免的范围究竟会扩⼤多少

（六）无中生有的抵减额——增值税加计递减政策的扩围及实操要点

案例：从国家税务总局公布的加计递减的典型案例看加计递减的税收风险

（七）专项附加扣除的扩围——个人所得税专项附加扣除范围的扩大及适用要点分析

案例：从国家税务总局公布的虚报专项附加扣除的典型案例看滥用专项附加扣除的税收风险

（八）股权激励政策的延续——个税严管⼤背景下的股权激励措施运用及税收风险点分析

案例：从股权激励的设计原理看递延纳税的优点

（九）确认式申报来了——从确认式申报的试点看未来税收征管的趋势

二、年终关账前收入的税收风险排查

1、企业所得税税会差异分析及纳税调整的风险排查

（1）税法的利润VS企业所得税的应纳税所得额

（2）税会差异及纳税调整的基本逻辑及常见的风险点

2、增值税销售额与企业所得税收入不一致的风险排查

案例：增值税销售额与企业所得税销售额不一致的成因及因对技巧

3、政府补助收入的确认与不征税收入的逻辑关系及风险排查

案例一：收取政府补助的约定不同，税务处理的方法大相径庭

案例二：征税的政府补助与不征税的政府补助企业所得税年报的填报解析

4、视同销售收入的年终排查及税会差异调整

（1）增值税的视同销售收入与企业所得税的视同销售的异同

（2）房地产企业视同销售的特殊规定及风险排查

（3）视同销售收入对业务招待费和广告宣传费的影响

案例：房地产开发企业预售收入如何来提取业务招待费和广告宣传费

5、收入的纳税义务发生时间的风险排查

（1）跨年度提前一次性收取租金的风险排查

案例：跨年度提前一次性收取租金的填报案例

（2）分期收款销售商品的收入确认原则及风险排查

案例：分期收款销售商品的填报案例

三、年终关账前成本费用的税收风险排查

1、企业所得税限额税前扣除项目的税收风险排查

（1）工资薪金税前扣除的要点及年终风险排查

（2）以工资总额为基数的限额扣除——三项经费的风险摸排

（3）以营业收入为基数的限额扣除——业务招待费、广告宣传费

案例一：慎用业务招待费，不是所有“吃喝”都属于业务招待费

案例二：巧用广宣费分摊协议进行的税收规划

（4）以利润总额为基数的限额扣除要点

案例：公益性捐赠的风险排查及所得税年报的填写案例

2、利息费用支出税前扣除的税收风险

（1）资本化利息与费用化利息税前扣除的要点

（2）同期同类银行贷款利率的税际差异及风险化解

案例：同期同类贷款利率在企业所得税和土地增值税的税收差异

（3）投资者投资未到位的税收风险及稽查要点

案例：关联方无偿借贷引发的税务稽查典型案例

（4）案例解析利息费用支出如何进行转化的筹划案例

3、会议费支出税前扣除的风险排查

案例：某医药公司虚列大额会议费支出被税务稽查

4、资产损失税前扣除规则及风险排查

（1）法定损失VS实际损失

（2）资产损失税前扣除的条件及证据链的保存

案例：这家商贸企业符合法定扣除条件，为何税务机关要做纳税调增处理？

（3）资产损失的跨年度追补扣除规则与风险排查

5、暂估入账的固定资产如何提取折旧在税前扣除

（1）暂估入账的固定资产折旧如何进行税会差异的调整

（2）暂估入账的固定资产计税基础如何进行税会差异的调整

6、研发费加计扣除的税收风险及年终的风险排查

（1）研发费加计扣除历史沿革及最新的研发费加计扣除政策

（2）研发费加计扣除的争议解决办法和处理规则

（2）研发费加计扣除负面清单行业及筹划技巧

案例一：负面清单行业如何实现研发费用的加计扣除

案例二：研发费加计扣除遇上弥补以前年度亏损

（3）研发费加计扣除的费用归集的风险防范及化解之道

（4）研发费其他相关费用的计算口径的最新变化与要点

案例：分项目计算和统一计算其他相关费用的案例解析

（5）委托研发加计扣除的实操要点及案例解析

（5）研发费辅助帐及汇总表的最新变化要点及风险防范

四、年终关账前增值税的税收的风险排查

1、从增值税的设计原理和征税特点看增值税的税收风险

（1）对增值税的税收优惠只是纳税人之间的博弈

（2）增值税链条税的特点可以有效地避免重复征税

2、增值税征税范围的税收风险排查

（1）增值税的征税范围税收风险点

（2）转让股权、债权是否需要缴纳增值税

3、增值税销售额及价外费用的税收风险排查

（1）不征税收入VS免税收入

（2）政府补助是否需要缴纳增值税？

案例：收取政府补助的约定不同，税务处理的方法大相径庭

（3）不征税收入如何开具增值税发票

（4）增值税价外费用的检查要点及开票要点

（5）增值税价外费用的税收风险及化解之道

案例：通过一则买卖合同的约定看如何规避违约金收入缴纳增值税

4、增值税发票开具金额与增值税申报收入不匹配的税收风险排查

（1）开票金额大于申报销售额的税收风险

案例：当月销售未开票，次月补开票的税务处理及税收风险

（2）未开票收入额比例过大的税务风险排查

（3）未开票收入额为负数的税务风险排查

（4）开票收入与申报收入完全一致的税务风险排查

案例：某酒店开票收入与申报收入高度一致引发的税务预警

5、一般纳税人一般计税与简易计税混淆、错用的税务风险排查

（1）一般纳税人可以简易计税的情形及具体适用

（2）特殊的甲供工程必须采用简易计税的具体适用

（3）简易计税方法和一般计税方法并存，进项税额怎么抵扣？

（4）混用固定资产进项税抵扣的化解之道

案例：一则典型案例看如何将混用固定资产的进项税全部用于抵扣

6、混合销售与兼营错配的的税务风险排查

（1）混合销售与兼营识别与判定的关键节点

（2）易混淆的混合销售与兼营税收风险

（3）混合销售按兼营处理的特殊情况

案例：EPC项目到底属于混合销售还是兼营？看各地税务机关的执行口径

7、增值税进项税抵扣的税收风险排查及应对

（1）不得抵扣进项税项目的税收风险及化解之道

案例：泉州市某贸易公司非正损失的货物未进行转出被税务稽查

（2）增值税留抵退税的税收风险及化解之道

案例：从国家税务总局公布的典型案例看偷税、避税和税收筹划的界限

（3）增值税加计抵减税收风险及化解之道

五、年终关账前税前扣除凭证及增值税扣税凭证的风险排查

1、税前扣除凭证的扣除原则与风险排查

(1)税前扣除凭证的三性：

真实性、合理性、相关性

（2）不以发票作为税前扣除凭证的情形

（3）分割单在企业所得税税前扣除的使用前提

案例：建筑企业在施工工地适用的水电费能否适用分割单在税前扣除

2、未及时取得企业所得税税前扣除凭证的事后补救措施

(1)企业取得跨年度发票审核与补救

(2)入账票据的自查审核重点与补救

(3)企业取得虚假、虚开或者不规范发票的审核与补救

(4)企业与其他企业、个人共用水电等扣除凭证审核与补救

案例：未及时取得税前扣除凭证被税务稽查的案例解析

3、增值税发票常见的税务预警值及风险自查

（1）增值税专用发票用量变动异常预警值与化解之道

（2）销项税发票客户离散度异常预警值与化解之道

（3）发票作废率偏高预警值与化解之道

（4）专用发票长期顶额开具异常与化解之道

4、善意接受虚开增值税专用发票与恶意接受虚开的逻辑界限

（1）善意接受虚开发票的边界与补救措施

（2）异常扣税凭证的识别与判定

案例：某贸易公司正常开票为何被判定为虚开增值税专用发票

（3）“已证实虚开通知单”是否能够直接认定受票方接受虚开

5、虚开增值税专用发票与三流不一致的风险与防范

（1）第三方交货是否属于虚开增值税专用发票及化解之道

（2）第三方账户支付是否属于虚开增值税专用发票及化解之道

（3）业务交由第三方办理是否属于虚开增值税专用发票及化解之道

（4） 不符合“三流一致”的原则能否直接判定为虚开增值税专用发票

（5）仅凭“资金回流”的证据能否直接判定为虚开增值税专用发票

6、建筑集团企业内部承包与“三流不一致”的特殊规定

案例：以授权方式授权内部公司承接工程能否税前扣除

7、虚开增值税专用发票的总结与逻辑分析

结束：总结及答疑互动交流（Q&A）

张老师

张老师 法律硕士、注册税务师、经济师，从事税收工作超过三十年，有丰富的税务稽查、疑难问题处

理、税收政策解读等经验，先后在《财政研究》《经济研究参考》《经济学消息报》《中国税务》《经济

法论丛》《涉外税务》《财会通讯》《财会研究》《税务与经济》等报刊发表论文百余篇、实务类文章近

六百余篇，有近二十篇文章被中国人民大学报刊复印资料全文转载；出版有《新纳税申报表填报》《个人

所得税法解读》《企业所得税汇算清缴手册》《纳税评估实务与模型案例》《个人所得税综合所得汇算清

缴实务与纳税筹划》《别人纳税筹划方案与思路您为什么不能用》等。在业界享有“财税百事通”、“税

法活字典”等称号。其授课特点是，总能将法律逻辑与会计严谨融为一体，实现丰满理论与骨感实操的和

谐统一，睿智中饱含幽默，调侃中尽显专业。

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