2023年企业年终关账技巧与企业所得税汇缴调整

2023年企业年终关账技巧与企业所得税汇缴调整

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2023年是疫情管控放开的第一年，虽然经济复苏没有达到社会预期，但税务机关的涉税管控已逐步到位。随着金税四期的正式上线，数电发票试点全国铺开，虽然国务院税费优惠政策完美延续至2027年，但各级政府财政收入吃紧已成为常态，税务机关对企业的检查力度不断加大，企业所得税汇算清缴日益严格，随着核定征收方式已经全部改为查账征收，无法取得成本费用发票已经成为企业的主要矛盾。尤其是2023年税务总局稽查局开展的多项重点行业、重点领域的专项整治工作，一些常年帐外经营、不做收入的行业以及发票虚开的企业已成为众矢之的！

置身于如此大背景之下，如何利用这一大好时机，在当下经济下行之际，结合税收新政，做好企业所得税汇缴工作是每年的一项重要任务，也是企业涉税管控中的高风险环节。年终关账前进行税务风险自查、财税政策梳理是确保企业合规纳税的关键，本课程旨在帮助企业财务人员了解并应对2023年企业所得税汇算清缴的风险，解析税局典型的涉税案例，提供实用的关账技巧，确保年底关账结账工作实现合规纳税的目标。

【课程收益】

解读精准：2023年各项税费优惠政策全方位解读

规范执行：利用指标预警设置识别全行业税收风险

注重要点：税务稽查评估案例深度讲解，避免踩雷

深度系统：通过财务报表信息比对，提出疑点分析

【针对人群】

适合人员：企业财务总监、财务经理、财务主管、税务负责人等

【课程内容】

模块一：梳理年度企业所得税新政，关账有底气

（一）国务院企业所得税、个人所得税及地方税费优惠政策完美延续，第一时间解读。

（二）研发加计扣除比例再升级，研发费加计扣除时点究竟在季度还是年度？“研发费2.0版指引”找答案。集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例提高到120%，什么是工业母机？

（三）500万固定资产一次性扣除再延续，税会差异是否在申报表填报正确？企业所得税成本费用跨年度扣除需要特别关注哪些问题？

“留抵退税”政策退增值税是否缴纳企业所得税？”加计抵减”政策多抵增值税是否缴纳企业所得税？

（四）税务总局企业所得税“跟票管、按户管”涉税指标预警值讲解，教授企业怎样进行汇缴申报，才能不被税务机关列入税务稽查名单

（五）到底要不要在意企业所得税汇算清缴贡献率，税负率过低真的能立即纳入税务机关的预警吗？

模块二： 关注税收优惠资产损失，汇缴之核心

（一）企业所得税税收优惠有哪些？享受税收优惠必须符合那些基本条件？涉税资料的准备应如何规避税局的稽查风险。增值税即征即退的税款需要缴纳企业所得税吗？可以作为不征税收入进行缴纳吗？

（二）三年以上无法收回的应收账款作为资产损失税前扣除，需要哪些备查资料。税务机关事后必核查的大额资产损失的标准是多少？

（三）关联企业的资金往来的风险与协调

1、企业集团内单位（含企业集团）之间资金的无偿借贷行为免征增值税新政对企业所得税的影响及风险应对实务，怎样界定企业集团才能获得税务机关的认可？企业所得税汇缴应特别关注哪些问题？

2、统借统还、向信托投资公司借款纳税案例分析与案例分析与风险防范，小额贷款公司、保理企业是否属于金融机构，是否能享受金融企业税收优惠？增值税立法后，“统借统还”政策路在何方？

3、资金池借款的税前扣除，支付统借统还利息支出是否需要同时考虑债资比？《公司法》规定的认缴制下的注册资本未实际到位，向金融机构的借款能否全部在企业所得税税前扣除？

（四）“私车公用”的合同签订与风险应对实务，个人将车辆租赁给企业是否需要到税务机关代开发票？企业买车供股东使用，如何判定其是否与生产经营有关。还需关注二手车交易未做收入少做收入风险

（五）2023年税务总局对企业所得税汇算清缴研发费指标设置及研发费加计扣除重点讲解及报表填报

（六）高新技术企业高新收入占比要超过总收入的60%，企业取得大额财政补贴应如何做账才能避免高风险？连续三年研发费用占销售（营业）收入比例要达标，高新技术企业应如何进行年终汇算清缴研发费处理？被取消高新技术企业资格认证的三起典型案例分析

模块三：排查大额疑点发票扣除，关账必知晓

（一）企业所得税坚持“无票扣除”原则的风险防范，成本费用率异常说明企业存在什么税收问题？如何锁定具体异常费用项目？企业无法取得发票，暂估入账，汇算清缴期之前无法取得发票，坚持“无票扣除”的税务处理实操案例讲解

（二）没有扣除额限度扣除项目的案例分析----以会议费、咨询费、服务费、管理费为例。税务总局规定的大额咨询费发票必须进行实地核查，大额咨询费标准是多少？某医药企业进行风险防范案例解析

（三）新格局下涉税合同控税的误区：个人发票代开受票方企业所得税风险激增的应对与思考，怎样安全的将综合所得向经营所得转化？个人代开砂石发票需要特别注意合理性原则。

（四）企业所得税汇算清缴关键点把握：小额零星经营业务如何判断？无法取得税前扣除凭证应怎样扣除?成本费用分割单如何使用？

（五） 28号公告对所得税处理的基本影响，企业取得异常扣除凭证如何补救，企业取得虚开的增值税发票能否及时换票？

（六）关联企业成本支出的风险与协调：母子公司之间派遣、借调员工的扣除风险，集团内跨主体进行员工奖励和股权激励的费用协调

刘老师

刘老师多年在税收一线从事税务稽查和审理工作，曾多次参与税务总局组织和布置的行业专项专案检查工作，是国家税务总局稽查人才库成员，税收师资库成员。 行业方面，刘老师在市局机关工作期间，着力从事特定行业税收政策管理工作，多次参与总局组织的热点行业最新政策研讨会，多次参与对一线税务干部、纳税人及中介机构的税收政策培训工作。于此同时，围绕房地产行业涉税风险管理，他建立了一套行之有效的房地产行业风险防控体系，得到税务机关、房地产企业和中介机构的一致认可。 学术上，刘老师担任国家税务总局扬州税务进修学院兼职教师，是山东大学继续教育学院客座教授。刘老师还参与编写《企业所得税纳税遵从风险与防范》等多本书籍。

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